Президент РФ подписал крупный пакет поправок к НК РФ (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Большая часть норм, в результате которых изменяется большинство налогов, вступит в силу уже 1 января 2026 года. В статье рассказываем о ключевых изменениях масштабной налоговой реформы.
НДС
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличится с 20% до 22% (льготные ставки остаются без изменений). Вдобавок к этому, начинается поэтапное снижение порога дохода, при достижении которого бизнес на УСН обязан платить НДС:
- до 20 млн. рублей в 2026 году;
- до 15 млн. рублей в 2027 году;
- до 10 млн. рублей в 2028 году.
Также изменяется перечень необлагаемых НДС операций, корректируются реквизиты счетов-фактур, вводится возможность однократного отказа от пониженной ставки для новых плательщиков НДС (в первый год).
С 1 октября 2027 года ФНС получает право утверждать формы счетов-фактур, книги покупок/продаж и журнала учета.
Страховые взносы
Для большинства компаний малого и среднего бизнеса льготы по пониженному тарифу взносов отменяются. Основная ставка составит 30% в пределах установленной предельной базы, сверх нее - 15%. Исключение сохраняется только для отраслей, признанных приоритетными, включая общепит и обрабатывающее производство.
Для IT-компаний тариф повышается с 7.6% до 15% по суммам в пределах единой предельной базы, а для выплат сверх нее остается 7.6%.
Для коммерческих организаций введена минимальная база для расчета взносов с руководителей - исходя из МРОТ. Это значит, что если зарплата директора меньше МРОТ, взносы будут начисляться как минимум с этой суммы.
Все перечисленные выше изменения вступают в силу 1 января 2026 года.
Налог на имущество, транспорт и землю
С 1 января 2026 года для применения отдельных норм вводятся уточнения по понятиям «административно-деловой центр», «торговый центр» и «объект бытового обслуживания».
С 1 января 2027 года обязанность по исчислению транспортного, земельного и налога на имущество по кадастровой стоимости передается налоговикам. Сроки уплаты смещаются на месяц позже: не позднее 28 марта для налогов и 28-го числа второго месяца для авансов.
Также, с 31 декабря на 31 мая сдвигается срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости (изменение вступает в силу с 1 апреля 2027 года).
Налог на прибыль
С 1 января 2026 года сомнительными начнут признавать долги по штрафам, пеням и санкциям, если основная задолженность по договору была признана судом сомнительной.
Также, с нового года ограничивается применение повышающего коэффициента по расходам на лицензии ЭВМ и баз данных - использовать его разрешат только в случае, если нет возможности передать права третьим лицам.
Для организаций радиоэлектронной промышленности и IT уточняется доля профильных доходов для применения льготного тарифа.
Кроме того, до 2030 года продлевается ограничение на уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет - не более 50%.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
С 1 января 2026 года расширяется перечень расходов, которые можно учитывать при расчете налога. В частности, это касается расходов на модернизацию и реконструкцию нематериальных активов и прочих расходов по аналогии с налогом на прибыль.
С нового года вводится ограничение, в соответствии с которым регионы смогут снижать ставки не для всех налогоплательщиков, а лишь для представителей отдельных отраслей.
Подписывайтесь на телеграм канал ТУ СОФТ, чтобы быть в курсе новостей маркировки, законодательства и других важных событий торговли
Патентная система налогообложения (ПСН)
С 1 января 2026 года снижается предельная величина доходов для применения патента. Порог будет уменьшаться поэтапно:
- в 2025-2026 годах - до 20 млн. рублей;
- в 2026-2027 годах - до 15 млн. рублей;
- с 2028 года - до 10 млн рублей.
Если доход за предыдущий год превышает установленный лимит, право на патент утрачивается.
С нового года при уменьшении числа физических показателей ИП смогут подавать заявление на новый патент взамен прежнего с перерасчетом суммы налога.
Отметим, что ограничения на применение ПСН для стационарной торговли и грузоперевозок, которые предлагались в первоначальной редакции, из финального варианта законопроекта были исключены.
НДФЛ
Для доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций вводятся условия, аналогичные акциям - освобождение при владении более 5 лет. Расширяется перечень необлагаемых доходов, включая расходы на полис ДМС для командировок и возмещение стоимости утраченного имущества.
Для целей стандартного вычета на детей начнут учитывать только доходы основной базы. Вдобавок к этому, вводятся новые условия для соцвычетов и за ГТО.
Также вводится новое правило, в соответствии с которым налогоплательщики обязаны декларировать доходы при частичном неудержании НДФЛ.
Все перечисленные выше поправки вступают в силу с 1 января 2026 года.
Акцизы
Производится индексация акцизов на 2026-2027 годы с учетом инфляции. Ставки на этиловый спирт и алкоголь повышаются сверх инфляции. Установлены ставки на 2028 год. Изменения вступят в силу с 1 января 2026 года, а для части ставок на этиловый спирт - с 1 июля 2026 года.
Туристический налог
С 1 января 2026 года разрешается дифференцировать ставки по сезонности, категории и типу средства размещения. Закрепляются льготы для организаций, оказывающих услуги временного проживания в составе санаторно-курортного лечения по медпоказаниям и организованного отдыха за счет бюджетных средств.
Технологический сбор
С 1 сентября 2026 года организации и ИП, которые ввозят или производят электронную компонентную базу, будут уплачивать сбор с каждой единицы продукции. Размер и порядок уплаты установит Правительство, но максимальный сбор составит 5000 рублей.
Налоговое администрирование (пени, уведомления, зачет, взыскание, проверки)
До 31 декабря 2026 года продлевается временный порядок начисления пеней: за первые 30 дней просрочки ставка составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ, с 31 по 90 день - 1/150, с 91 дня - снова 1/300. При этом с 1 сентября меняется дата, с которой пеня не начисляется: это теперь день вступления в силу решения о рассрочке или отсрочке, а не следующий день после его принятия.
Оптимизируется система уведомлений об исчисленных налогах. С 1 сентября 2026 года отменяется обязанность подавать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за периоды, по которым уже были представлены данные, если суммы планируемого налога не меньше фактических. По имущественным налогам необходимость уведомлений отменят с 1 апреля 2027 года.
Расширяется порядок учета сумм на Едином налоговом счете. В частности, в него теперь включают переплаты по НДФЛ. Суммы, по которым приостановлена уплата, не учитываются до вступления в силу решения о рассрочке, отсрочке или об отказе в них.
С 1 января 2027 года устанавливается четкая очередность списания долгов налогоплательщиков: сначала с рублевых расчетных счетов, затем с валютных, счетов в драгметаллах, электронных денег, депозитов в драгметаллах и цифрового рубля. Пересчет валюты и металлов ведется по курсу и учетной цене ЦБ на день списания.
С 1 января 2026 года действуют новые правила отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов: повторное предоставление отсрочки запрещено. Также, с 1 сентября 2026 года предельный срок инвестиционного кредита будет увеличен с 5 до 10 лет.
Налоговые проверки также модернизируются: инспекции смогут осматривать помещения, проводить выемку документов, проверять текущие налоговые периоды и рассматривать материалы по видеоконференции. Камеральную проверку и рассмотрение жалоб смогут проводить не только по месту подачи декларации, но и уполномоченные ФНС органы. Вводятся верхние пределы снижения штрафов: уменьшить их можно максимум в 10 раз.
Дополнительно будет урегулирован налоговый мониторинг: инспекции смогут осматривать территорию организации, а также получат право на его досрочное завершение при систематических нарушениях.
Организации с подразделениями смогут не только выбирать, в какой инспекции стоять на учете, но и отказываться от такого выбора.
Госпошлина
С 1 января 2026 года вводится возможность подачи заявления о возврате госпошлины через Госуслуги и региональные порталы (независимо от способы уплаты госпошлины за услугу).
С 1 сентября 2026 года изменится порядок уплаты госпошлины при исполнении судебного акта: если судебный акт надо исполнить немедленно, то ответчик должен внести пошлину не за 10 дней, а в течение срока исполнения.
Лицензия на алкоголь
С 1 января 2026 года стоимость лицензии на закупку, хранение и поставки алкоголя увеличивается до 1.5 млн. рублей. Переоформление при добавлении новых мест деятельности также обойдется в 1.5 млн. рублей. Сейчас стоимость самой лицензии составляет 800 тыс. рублей, а увеличение количества точек осуществляется бесплатно.
Начните вести товарный учет в магазине с сервисом Управление ассортиментом
