С 1 января 2026 года в России вступает масштабная налоговая реформа, одним из ключевых элементов которой станут изменения по налогу на добавленную стоимость (НДС). Базовая ставка вырастет с 20 до 22%, часть товарных категорий будет переведена на льготную ставку 10%, а по ряду операций льготы отменят и они станут объектом налогообложения. Кроме того, значительно снижается лимит выручки для организаций и предпринимателей на УСН и ПСН, в следствие чего многие впервые столкнутся с обязанностью платить НДС.
В статье рассказываем о правилах формирования кассовых чеков в переходный период, объясняем особенности работы с авансами, предоплатами и возвратами.
Общие правила применения НДС при изменении ставки с 2026 года
С переходом на новые ставки действует базовый принцип: ставка НДС в чеке определяется на момент формирования налоговой базы. Для кассового чека это означает следующее:
- Если товар был оплачен или отгружен в 2025 году, ставка НДС соответствует ставке 2025 года (по общему правилу 20%).
- Если товар отгружен или оплачен в 2026 году, применяется новая ставка (по общему правилу 22%).
- При возврате товара или предоплаты ставка НДС в чеке должна соответствовать ставке на момент исходной операции.
Отметим, что продавец обязан всегда указывать НДС в чеке. Несоблюдение данного требования является нарушением правил работы с ККТ, за которое предусмотрена юридическая ответственность.
Дальше мы рассмотрим особенности и правила формирования кассовых чеков в переходный период. Поскольку на момент публикации статьи актуальных разъяснений со стороны ФНС еще нет, ориентироваться будем на предыдущий опыт: разъяснения ФНС при переходе с 18% на 20% в 2018-2019 годах (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период») и разъяснения по чекам коррекции по ставке НДС (Письмо МФ РФ ФНС от 01.06.2022 № АБ-3-20/5725@). Вполне вероятно, что при переходе на новые ставки в 2026 году будут применяться аналогичные правила.
Возвраты в 2026 году по продажам 2025 года
Если товар был продан в 2025 году со ставкой НДС 20%, а возврат производится в 2026 году, чек возврата должен отражать ставку исходной операции, то есть 20%. При этом важно, чтобы кассовое оборудование или система могли указать именно эту ставку. Если техническая возможность отсутствует, то теоретически можно использовать ставку 22%. Однако корректная практика - формировать возврат с 20%, чтобы не возникало расхождений между чеком и исходной продажей.
Возврат предоплаты, полученной в 2025 году
Если в 2025 году поступил аванс или предоплата с НДС 20/120%, а возврат этой суммы осуществляется в 2026 году, то чек возврата также должен содержать ставку 20/120%, соответствующую первоначальному начислению. При этом, чтобы возврат корректно соотносился с авансом и не создавал расхождений в учете, продавцу важно иметь возможность задать в системе именно старую ставку.
Зачет предоплаты 2025 года в поставку 2026 года
В случае, если в 2025 году был принят аванс, а товар отгружается только в 2026 году, чек полного расчета формируется со ставкой 22%, которая соответствует дате отгрузки. Для корректного учета аванса, ранее принятого по старой ставке, в чеке указывается тип оплаты «Зачет предоплаты». Если в товарной карточке будет указан актуальный НДС 2026 года, то проблем с операцией не возникнет.
Исправление ошибочных чеков прошлого периода
Если в 2025 году были пробиты некорректные чеки и их необходимо исправить в 2026 году, то это делается с помощью чеков коррекции. Ставка НДС в чеке коррекции должна соответствовать не новой ставке, а исходной - 20%. В связи с этим важно, чтобы система позволяла выбрать правильную ставку и не использовала ставку 2026 - 22%.
Подписывайтесь на телеграм канал ТУ СОФТ, чтобы быть в курсе новостей маркировки, законодательства и других важных событий торговли
Приемка товара 2025 года, оформленная в 2026 году
Если в 2025 году была оформлена приемка товара со ставкой НДС 20%, а документы обрабатываются в интерфейсе в 2026 году, в системе следует указать ставку прошлого года, то есть 20%. Отметим, что в сервисе Управление Ассортиментом есть возможность указать ставку, отличную от ставки товарной карточки, что позволяет корректно работать в переходный период.
Возврат поставщику товаров, полученных в 2025 году
Если необходимо вернуть поставщику товары, полученные в 2025 году со ставкой НДС 20%, корректировка остатков и оформление документов производится с исходной ставкой - 20%. В учетной системе Управление Ассортиментом предусмотрена возможность задать ставку отличную от текущей ставки товарной карточки.
Изменение проведенных документов в учетной системе
Если требуется изменить уже проведенные документы (приемка, возврат поставщику, оптовая реализация), пользователь должен выбрать из справочника ставок НДС ту, которая соответствует году оформления документа. Для 2025 - 20%, для 2026 - 22%.
Когда можно не указывать ставку НДС в чеке
Как было отмечено ранее, для кассового чека обязательное указание ставки НДС - это законодательно установленное требование. Поэтому, если товар или услуга облагаются налогом, продавец при каждой операции должен указывать НДС в чеке.
Если организация или ИП работают без НДС или по льготной ставке 0%, в таком случае обязательно указать: Без НДС или НДС 0% соответственно.
Массовое изменение ставок: как упростить и ускорить процесс
Вместе с серьезным изменением правил налогообложения, которые произойдут уже в начале 2026 года, бизнесу предстоит обновить налоговые ставки по НДС для сотен или даже тысяч товарных карточек. Заниматься этим в ручном режиме не только долго, сложно и трудозатратно, но рискованно: высока вероятность совершить ошибки, которые могут повлечь налоговые доначисления и штрафы.
Автоматизировать процесс и подготовить систему к новым правилам буквально за несколько кликов можно с помощью сервиса Управление Ассортиментом, который позволяет менять ставки для группы товаров или сразу для всего ассортимента магазина.
Помимо этого, в сервисе можно:
- избирательно менять ставки, например для товаров определенной категории;
- выявлять товары без ставки НДС или с неправильной ставкой, используя проверочные отчеты.
Таким образом, с помощью Управления Ассортиментом вы сможете быстро и без сбоев подготовить ассортимент магазина к изменениям 2026 года и, как следствие, обеспечить непрерывность работы бизнеса в переходный период, а также сможете сразу начать вести продажи с корректным указанием НДС.
Начните вести товарный учет в магазине с сервисом Управление ассортиментом
