Ставки НДС в 2026

Какие ставки НДС действуют в России

С 1 января 2026 года налоговым законодательством предусмотрены следующие ставки НДС:

• 22% — основная ставка;
• 10% — пониженная (льготная) ставка;
• 0% — нулевая ставка;
• 5% и 7% — специальные льготные ставки для организаций и ИП на УСН;
• расчетные ставки (22/122, 10/110, 5/105 или 7/107) — применяются, когда налог «включен» в цену (получение авансов, удержание НДС налоговым агентом);
• особые расчетные ставки 9.09% и 18.03% — применяются в ситуациях, специально оговоренных в НК РФ (например, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса, при оказании иностранными организациями электронных услуг).

Важно понимать, что ставку НДС нельзя выбирать самостоятельно. В зависимости от конкретной ситуации, нормами НК РФ предусмотрена определенная ставка и ее применение является обязанностью, а не правом бизнеса.

Основная ставка НДС — 22%

Начиная с 1 января 2026 года 22% — это основная ставка которая применяется во всех случаях, если законодательством не предусмотрено иное. Иными словами для применения ставки 22% операция должна соответствовать трем критериям:

• осуществляется плательщиком НДС;
• признается объектом обложения НДС;
• не имеет специальных условий применения иных ставок.

Напомним, что до конца 2025 года ставка НДС составляет 20%. Последний раз ее повышали в 2019 году — с 18% до 20%.

Пониженная ставка НДС — 10%

Ставка НДС 10% применяется при ввозе в Россию и при реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров, а в некоторых случаях — при оказании услуг (п.2 ст. 164 НК РФ).

В частности, по ставке 10% облагаются:

• отдельные продовольственные товары;
• товары для детей;
• лекарственные средства и медицинские изделия;
• периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой и культурой;
• отдельные сельскохозяйственные товары.

Перечень таких товаров является закрытым, поэтому расширительно толковать его нельзя.

Ключевое значение для применения ставки 10% имеет не название товара или его назначение, а код — коды всех товаров, на которые распространяется ставка 10%, утверждены в соответствующих перечнях Правительства РФ.

При реализации товаров на территории РФ ориентироваться следует на код ОКПД 2, при ввозе — на код ТН ВЭД ЕАЭС. Если кода в перечне нет — операция облагается по основной ставке 22%, даже если товар по смыслу кажется «льготным».

К примеру, компания продает товары для детей. Назначение товара соответствует детскому ассортименту, но код ОКПД 2 отсутствует в перечне. В этом случае ставка 10% не применяется, используется ставка 22%.

С продуктами питания ситуация аналогична: по ставке 10% облагаются не все продукты, а только те, которые прямо указаны в перечнях. Готовая или переработанная продукция может облагаться по ставке 22%, даже если в ее составе есть продукты со ставкой 10%.

Нулевая ставка НДС — 0%

Ставка НДС 0% применяется к строго определенным операциям, перечень которых установлен п. 1 ст. 164 НК РФ.

Важно отметить! Ставка 0% — это не освобождение от НДС, а особый порядок налогообложения. Налог формально начисляется, но по нулевой ставке, при этом сохраняется право на налоговые вычеты.

Нулевая ставка НДС чаще всего используется в операциях, связанных с вывозом товаров за пределы России и международными перевозками.

Помимо этого, ставка НДС 0% применяется по ряду специальных операций, прямо перечисленных в Налоговом кодексе. К ним относятся, в частности, операции с дипломатическими представительствами и международными организациями, отдельные операции в сфере энергетики, реализация товаров в рамках свободной таможенной зоны. Также временные льготы есть у налогоплательщиков туристической отрасли. Так, нулевая ставка НДС применяется при оказании:

• услуг по сдаче в аренду объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 г. и включенных в реестр;
• услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Общим и обязательным условием применения ставки 0% является наличие подтверждающих документов (ст. 165 НК РФ). Если документы не собраны, представлены с нарушением сроков или оформлены с ошибками, налоговый орган вправе отказать в применении нулевой ставки. В этом случае операция временно облагается по основной ставке 22% с возможностью последующей корректировки после подтверждения.

Если организация или ИП применяют УСН и выбрали специальные пониженные ставки НДС 5% или 7%, ставка 0% применяется только по отдельным операциям, прямо указанным в НК РФ. По всем остальным операциям используется выбранная ставка 5% или 7%.

Например, плательщики на УСН, применяющие ставки 5% или 7%, не вправе использовать ставку 0% при предоставлении мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Такие услуги облагаются НДС по ставке 5% или 7 %, несмотря на то что отдельные категории налогоплательщиков в туристической отрасли могут применять нулевую ставку (Письма Минфина России от 27.01.2025 № 03-07-11/6772).

Специальные ставки НДС 5% и 7% при УСН

Ставки НДС 5% и 7% применяются организациями и ИП на УСН, которые не освобождены от обязанностей плательщика НДС и приняли решение использовать специальные пониженные ставки. Основания для их применения установлены п. 8 ст. 164 НК РФ.

Выбор ставки зависит от размера доходов налогоплательщика:

• ставка 5% применяется, пока доходы не превышают 250 млн. рублей;
• ставка 7% применяется, если доход составляет от 250 до 450 млн. рублей.

Если доходы налогоплательщика превышают установленный предельный уровень, применение упрощенной системы налогообложения становится невозможным. Соответственно, утрачивается и право на применение специальных пониженных ставок НДС 5% и 7%.

Главная особенность этих ставок — отсутствие налоговых вычетов. Это означает, что:

• входной НДС по товарам, работам и услугам не принимается к вычету;
• сумма налога не уменьшается на НДС поставщиков;
• ставка применяется ко всей выручке от реализации.

Такой режим может быть выгоден при низкой доле входного НДС или при продаже покупателям, для которых наличие вычетов не критично.

Стоит отметить, что даже при переходе на ставки 5% или 7% существуют операции, по которым применяются иные ставки НДС. К примеру, ставка 0% при экспорте товаров.

В то же время, если налогоплательщик использует специальные пониженные ставки 5% или 7%, при реализации товаров и услуг на территории РФ ставки 10% и 22% не применяются.

Расчетные ставки НДС

Расчетные ставки НДС применяются в тех случаях, когда сумма налога уже включена в цену или выплату, и ее нужно выделить из общей суммы. Иными словами, налог считается не «сверху», а «внутри» полученного дохода.

Расчетный метод используется, когда:

• получен аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг;
• получены денежные средства, связанные с оплатой товаров, работ или услуг (например, проценты, штрафы, дополнительные выплаты);
• НДС удерживается налоговым агентом;
• происходит переуступка денежного требования;
• передаются имущественные права (например, на жилье, машино-места);
• реализуются цифровые права.

Во всех этих случаях сумма НДС уже «сидит» в платеже, и ее необходимо правильно рассчитать.

Расчетная ставка всегда зависит от основной ставки НДС, которая применяется к соответствующей операции:

• если операция облагается по ставке 22%, используется расчетная ставка 22/122;
• если применяется ставка 10% — расчетная ставка 10/110;
• при применении специальных ставок на УСН используются 5/105 или 7/107;
• в отдельных случаях НК РФ предусматривает расчетные ставки 9.09% и 18.03%.

Например, организация на УСН применяет ставку НДС 5% и получает предоплату за товары или услуги в размере 10 000 рублей. Отгрузка товаров или оказание услуг будут произведены позже.

Предоплата может быть внесена через кассу или переведена на расчетный счет.

Если организация выставляет счет на оплату, в нем важно сразу корректно указать сумму и налог. Формулировка может выглядеть так: «Предоплата за товары (услуги) по договору № … — 10 000 руб., в том числе НДС 5/105 — 476.19 руб.». Это необходимо для того, чтобы покупатель правильно указал назначение платежа и сумму НДС в платежном поручении.

Если предоплата принимается через кассу, необходимо сформировать кассовый чек. В чеке следует:

• либо указать товарные позиции, по которым принимается предоплата, со ставкой НДС 5/105;
• либо оформить чек на отдельную позицию: «Аванс за товары», «Аванс за услуги» или «Аванс по договору» — также со ставкой 5/105.

Таким образом, при получении предоплаты налог уже учитывается внутри суммы аванса и отражается с применением расчетной ставки 5/105.

Расчетные ставки — это не самостоятельные ставки НДС, а технический способ расчета налога. Они применяются только тогда, когда это прямо предусмотрено Налоговым кодексом. Если по операции налог начисляется «обычным» способом (на стоимость реализации), расчетные ставки не используются.

Главное про ставки НДС в 2026 году

1. Ставку НДС нельзя выбирать произвольно. Она определяется видом операции, налоговым режимом, кодом товара и условиями сделки — ошибка в ставке почти всегда приводит к налоговым рискам.
2. 22% — основная ставка НДС. Применяется по умолчанию ко всем операциям, если для них не предусмотрены специальные или льготные ставки.
3. 10% — пониженная ставка для ограниченного перечня товаров и услуг. Используется только при точном соответствии товара или услуги установленным перечням и кодам, утвержденным Правительством РФ.
4. 0% — нулевая ставка, а не освобождение от НДС. Применяется в основном при экспорте, международных перевозках и отдельных специальных операциях при обязательном подтверждении документами.
5. 5% и 7% — специальные ставки для УСН. Доступны организациям и ИП на УСН, ставшим плательщиками НДС. Зависят от размера доходов и применяются без права на налоговые вычеты.
6. Расчетные ставки (22/122, 10/110, 5/105 или 7/107) — технический способ расчета НДС. Используются, когда налог уже включен в цену или платеж (авансы и другие случаи, прямо указанные в НК РФ).