Не каждое внутреннее перемещение товара в магазине или заведении общепита нужно облагать НДС. Если товар передали со склада в торговый зал, на кухню, в бар или на линию выдачи для дальнейшей продажи, это обычное движение внутри бизнеса. Другая ситуация — когда товар вывели из продажи и использовали внутри компании.
В статье разбираем, когда по таким операциям нужно начислить НДС, как определить базу и какие документы оформить.
Что считается передачей товаров для собственных целей
Передача для собственных целей — это внутренний отпуск товара, после которого он больше не идет в продажу, а остается в компании для ее работы. Это правило относится как к покупным товарам, так и к продукции собственного производства.
Сюда могут попасть товары и продукты, которые забрали из ассортимента для хозяйственных и рабочих задач: бытовую химию, бумагу, воду, чай, кофе, хозтовары и другую продукцию, которую используют в магазине, кафе или ресторане сами, а не продают покупателю или гостю.
Если продукцию в итоге получает покупатель или гость, передачи для собственных целей нет. Перемещение со склада в торговый зал, на витрину, в холодильник, на кухню, в бар или на линию выдачи сюда не относится. Не относится сюда и передача между магазинами, точками и подразделениями, если изделие потом продают.
Главный признак простой: предмет вывели из продажи и оставили для работы бизнеса. Только после этого есть смысл проверять, нужно ли начислять НДС.
Когда нужно начислить НДС
НДС нужно начислить, если товар передали внутри компании для ее собственных целей, передача произошла в России, а стоимость этого товара нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль.
Здесь решающим обычно становится вопрос с расходами. Если товар забрали для работы бизнеса, а такие затраты можно учесть по налогу на прибыль, начислять НДС не нужно.
Если товар вывели из продажи, оставили внутри компании и расходы по нему по налогу на прибыль не принимаются, НДС начислить нужно.
Как определить базу и рассчитать НДС
Базу по НДС берут не по закупочной цене и не по его себестоимости. Ее определяют по цене, по которой вы продавали такие же товары в предыдущем квартале. Если таких продаж не было, берут цену однородных изделий. Если и таких продаж не было, используют рыночную цену. В цену включают акцизы, если товар подакцизный, но сам НДС в базу не включают.
Налог нужно начислить на дату передачи товара. Эту дату подтверждает первичный документ на внутреннюю передачу.
Ставка зависит от самого товара и вашего режима по НДС. Для товаров с льготной ставкой применяют 10%. В остальных случаях — 22%. Если компания или ИП на УСН платит НДС, применяют либо общеустановленные ставки 22%, 10% и 0%, либо специальные ставки 5% и 7%.
Для расчета самой суммы налога отдельной формулы здесь нет. НДС считают как произведение базы и ставки. Поэтому сначала нужно правильно определить стоимость передачи, а уже потом применять нужную ставку.
Какие документы оформить
Передачу нужно оформить первичным документом на дату передачи. Это может быть внутренняя накладная, требование-накладная или другой документ, который вы используете в учете. Главное, чтобы в нем были дата передачи, наименование товара, количество и цена.
Если по этой операции вы начисляете НДС, составьте счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж в том периоде, когда возник налог. При передаче внутри одной компании в счете-фактуре продавцом и покупателем будет одна и та же организация.
С 1 января 2026 года можно использовать либо форму счета-фактуры по Постановлению № 1137, либо новую форму ФНС с учетом изменений НК РФ.
Подписывайтесь на телеграм канал ТУ СОФТ, чтобы быть в курсе новостей маркировки, законодательства и других важных событий торговли
Можно ли принять входной НДС к вычету
Если передача для собственных целей облагается НДС, входной НДС в общем случае можно принять к вычету. Для этого товар должен быть принят к учету, а у компании должен быть правильно оформленный счет-фактура.
Для бизнеса на УСН есть важная особенность. Если компания или ИП платит НДС по специальным ставкам 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимают. Если на УСН применяют обычные ставки НДС, вычет возможен на общих основаниях.
Как упростить учет при передаче товаров для собственных целей
Ошибки по НДС здесь обычно начинаются не в декларации, а раньше — когда товар внутренне списывают без понятной причины или оформляют как обычное перемещение. В итоге бухгалтеру приходится вручную разбирать, товар ушел в продажу, в производство или на внутреннее использование.
Проще работать, когда в учете сразу видно, что произошло с товаром и по какому документу он выбыл. В сервисе Управление ассортиментом можно оформлять документы по товарному учету, указывать причину списания и контролировать остатки. Это упрощает проверку операций.
Главное о передаче товаров для собственных целей
- Не каждое внутреннее перемещение товара нужно облагать НДС. Если товар передали со склада в магазин на продажу, речь о передаче для собственных целей не идет.
- НДС возникает, когда товар вывели из продажи, оставили внутри компании и расходы по нему нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
- Базу по НДС считают по цене продажи таких же или однородных товаров в предыдущем квартале, а если таких продаж не было — по рыночной цене.
- Если налог нужно начислить, передачу оформляют первичным документом, счетом-фактурой в одном экземпляре и регистрацией в книге продаж.
- Входной НДС по таким товарам в общем случае можно принять к вычету. На УСН со ставками 5% и 7% такого права нет.
Начните вести товарный учет в магазине с сервисом Управление ассортиментом
