Изменения для бизнеса в 2026 году: налоги, контроль и учет

Налоги и режимы налогообложения

В 2026 году для малого бизнеса меняются пороговые значения доходов, после которых возникают дополнительные налоговые обязанности или утрачиваются льготные режимы. Эти изменения напрямую влияют на расчет налоговой нагрузки и требуют пересмотра финансовых моделей.

Снижение лимита доходов для обязательной уплаты НДС

С 2025 года для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, введена обязанность уплачивать НДС при превышении лимита доходов в 60 млн. рублей. С нового года этот порог снижается до 20 млн. рублей.

При достижении этого уровня налогоплательщик обязан:

• выбрать применяемую ставку НДС;
• начислять НДС с операций по реализации;
• вести налоговый учет по НДС и представлять декларации.

Как и прежде, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать ставку: базовую (22% с 2026 года) с правом на вычет входного НДС либо льготную (5% или 7% в зависимости от дохода) без права на вычеты.

Снижение лимита доходов для применения ПСН

В 2026 году доход, при котором ИП может работать на ПСН, снижается с 60 до 20 млн. рублей. При превышении этого лимита предприниматель обязан перейти на иной налоговый режим, что влияет на:

• порядок налогообложения доходов;
• требования к оформлению первичных документов, учету и отчетности;
• заполнение налоговых деклараций и суммы налогов к уплате.

В связи с этим предпринимателям, использующим патентную систему, необходимо учитывать новый порог при планировании выручки и расширении деятельности в 2026 году. Так, для применения патента в 2026 году доход за 2025 год не должен превышать 20 млн. рублей. А для работы на ПСН в 2027 году доход за 2026 год должен быть менее 15 млн. рублей.

Выездные налоговые проверки

В 2026 году расширяется предмет выездных налоговых проверок. Проверяющие вправе анализировать не только завершенные налоговые периоды прошлых лет, но и завершенные налоговые периоды текущего года, по которым уже представлена отчетность.

На практике это означает, что в рамках выездной проверки могут быть проверены, в том числе, декларации по НДС за предыдущие кварталы текущего года. Таким образом, временной разрыв между представлением декларации и возможной проверкой существенно сокращается.

В этих условиях возрастает значение корректности первичных документов, расчетов и данных налогового учета уже на этапе сдачи текущей отчетности, поскольку ошибки могут стать предметом проверки до окончания налогового года.

Обязательный УПД для электронного документооборота

С 2026 года компаниям, которые обмениваются товарными накладными и актами выполненных работ в электронном виде через оператора ЭДО, необходимо переходить на универсальный передаточный документ (УПД) и обмениваться с контрагентами именно им. Если же организация оформляет накладные и акты только на бумаге и не применяет ЭДО, переход на УПД с нового года не требуется.

С 1 января 2026 года электронные форматы, по которым раньше направлялись товарные накладные по форме ТОРГ-12 и акты выполненных работ (оказанных услуг), утрачивают силу. В рамках ЭДО для подтверждения отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг остается один юридически значимый машиночитаемый документ — УПД. Используется УПД формата 5.03, утвержденный приказом ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@. Именно УПД в XML 5.03, подписанный квалифицированной электронной подписью, признается надлежащим электронным первичным документом.

На практике это означает следующее: направлять «электронную ТОРГ-12» или «электронный акт» как отдельные форматы в 2026 году больше нельзя — такие файлы допустимо прикладывать лишь как дополнительные материалы, но они не заменяют УПД. Компаниям, использующим ЭДО, нужно заранее проверить у оператора поддержку УПД 5.03, обновить учетную систему для формирования исходящих и приема входящих УПД по схеме 5.03, настроить маршруты согласования и подписания КЭП, а также уведомить контрагентов о дате, с которой обмен старыми электронными форматами прекращается.

Изменения для пользователей онлайн касс

В 2026 году усиливаются требования к применению контрольно-кассовой техники. Изменения затрагивают работу с маркированными товарами, оформление чеков при агентских схемах, отражение ставок НДС, а также порядок контроля со стороны ФНС.

Контроль маркированных товаров и разрешительной документации

Продавцов маркированных товаров ожидает серьезное изменение: для работы понадобится не только онлайн-касса, но и специальное техническое средство - ТС ПИоТ.

Это означает, что в новом году при приемке и продаже товара будет недостаточно убедиться в корректности самого кода маркировки. Необходимо также обеспечить корректную обработку данных о разрешительной документации, без которой реализация товара может быть признана нарушением установленного порядка.

Изменение ставки НДС и кассовые настройки

С 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. В связи с этим требуется обязательное обновление ставок НДС в товарных карточках и кассовом программном обеспечении.

Несоответствие ставки НДС в учетной системе и в кассе приведет к формированию некорректных чеков и расхождениям в налоговом учете. В свою очередь такие ошибки рассматриваются как нарушение порядка применения ККТ и могут повлечь серьезные штрафные санкции.

Оформление агентских чеков

При расчетах по агентской модели (включая субагентские и комиссионные схемы) в каждом кассовом чеке по каждой позиции расчета должны быть заполнены агентские реквизиты:

• Данные поставщика (тег 1224).
• ИНН поставщика (тег 1226).

Именно по этим признакам выручка по позиции относится к поставщику (принципалу), а у покупателя в чеке появляется информация о поставщике, который несет гарантийную ответственность.

Если агент (или субагент) не укажет теги 1224 и 1226, он считается поставщиком по такой позиции, и выручка будет учтена у него — со всеми налоговыми последствиями. ФНС отдельно подчеркивает: агент обязан знать данные поставщика (включая ИНН) и передавать их субагенту; в чеке следует указывать данные исходного поставщика, а не ближайшего звена в цепочке агент–субагент.

Признак расчета в интернете и обязательные реквизиты

В конце 2025 года особое значение приобретает корректное указание признака расчета в интернете. Такой признак применяется не только в интернет-магазинах, но и в случаях, когда в обычной торговой точке покупателю не передается бумажный чек, а чек направляется в электронном виде.

В этих случаях в чеке обязательно указываются:

• адрес сайта продавца;
• контактные данные покупателя (телефон или адрес электронной почты);
  сведения о безналичной оплате с детализацией по способам оплаты (карта, QR-код и т. п.).

Нарушение требований к заполнению обязательных тегов влечет ответственность за каждый некорректно оформленный чек.

Контроль со стороны ФНС и проверки ККТ

В 2026 году ФНС усилит контроль за онлайн-кассами по индикаторам риска: сигналы будут формироваться на основе данных операторов фискальных данных, а внеплановые мероприятия запускаться по результатам автоматизированного анализа массива чеков.

Одновременно изменится порядок камеральных проверок по статье 88 НК РФ: с 1 января 2026 года проверки можно проводить по экстерриториальному принципу, то есть их сможет вести не только инспекция по месту учета, но и уполномоченная ФНС инспекция. Налогоплательщик вправе представлять пояснения и документы как в свою инспекцию, так и в уполномоченную. О передаче проверки будут уведомлять в течение пяти дней.

На практике это означает, что требования и запросы могут поступать из любой инспекции, отвечать следует дистанционно через личный кабинет или ТКС, а внутри компании нужно отладить мониторинг входящих уведомлений, проверку реквизитов инспекции в каждом требовании и регламент сроков ответа.

Ответственность за нарушения

С 2026 года существенно увеличены штрафы за нарушения порядка применения ККТ. При этом индивидуальные предприниматели приравнены к организациям по уровню ответственности. Нарушения, ранее рассматривавшиеся как формальные, теперь влекут значительные финансовые санкции, о которых мы рассказали ранее в статье.

Разрешительная документация

В 2026 году планируется расширение контроля за наличием разрешительной документации при обороте маркированных товаров. Контроль будет осуществляться не только по коду маркировки, но и по документам, подтверждающим право товара находиться в обороте.

В рамках проводимого эксперимента к контролю будут подключены несколько государственных органов, включая:

• Министерство промышленности и торговли.
• Министерство экономического развития.
• Министерство цифрового развития.
• Росаккредитацию.
• Роспотребнадзор.
• Федеральную таможенную службу.
• Ростехнадзор.

Информационные системы указанных ведомств планируется связать в единый контур обмена данными. Это позволит автоматически сопоставлять сведения о коде маркировки с данными о разрешительной документации, относящейся к конкретному товару.

Как было отмечено ранее, в 2026 году при приемке и обороте маркированных товаров потребуется проверять не только корректность кода маркировки, но и наличие разрешительной документации, привязанной к данному коду. Отсутствие таких сведений может рассматриваться как нарушение установленного порядка оборота товаров.

Новые территории и контроль ФГИС в 2026

С 2026 года для новых территорий вводятся обязательные требования по маркировке и работе с государственными информационными системами.

Маркировка товаров на новых территориях

С 1 апреля 2026 года обязательная маркировка распространяется на территории:

• Донецкой Народной Республики;
• Луганской Народной Республики;
• Запорожской области;
• Херсонской области.

Это означает, что оборот маркированных товаров на указанных территориях должен осуществляться с соблюдением требований системы маркировки. Для участников оборота, поставляющих товары на новые территории, потребуется обеспечить корректный учет движения товаров и передачу сведений в информационные системы.

Один из вариантов, предусмотренных на 2026 год с учетом действующих послаблений и особенностей применения онлайн-касс: списание марки со своего баланса в «Честном Знаке» через операцию «Вывод из оборота», если по объективным причинам пробить продажу по онлайн-кассе не удалось.

В этом случае выбирают соответствующее основание в ЧЗ, фиксируют первичные документы и причины невозможности применения ККТ, отражают движение в учете и синхронизируют данные с логистикой и электронным документооборотом. Это решение следует учитывать при проектировании процессов поставки и возвратов, чтобы не блокировать отгрузки и своевременно отражать движение марок в «Честном Знаке».

ЕГАИС

В части алкогольной продукции для новых территорий в 2026 году устанавливаются следующие требования:

• до 1 января 2026 года необходимо внести сведения об остатках алкогольной продукции;
• с 1 января 2026 года оборот алкогольной продукции должен осуществляться с использованием системы ЕГАИС.

Это предполагает обязательную регистрацию участников оборота, корректное отражение остатков и последующих операций в системе.

ВетИС

В 2025 году для новых территорий планировалось обязательное подключение к системе «Меркурий». В настоящее время продолжают действовать послабления, обусловленные военным положением.

Штрафные санкции за отсутствие работы в системе не применяются, при этом окончательная дата обязательного подключения пока не установлена. Вместе с тем общий вектор регулирования предполагает поэтапный переход к полноценной работе в системе, поэтому участникам оборота товаров с ветеринарным контролем рекомендуется учитывать это при планировании деятельности в 2026 году.

Маркировка товаров: расширение перечня и поэкземплярный учет

В 2026 году система маркировки продолжит расширяться как за счет новых товарных групп, так и за счет усложнения правил учета внутри уже действующих групп. Изменения затронут производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов, а также отдельные сегменты сферы услуг.

Поэкземплярный режим и изменения в действующих товарных группах

В 2026 году для ряда товарных групп будет внедрен или расширен поэкземплярный учет, а также обновлены коды ТН ВЭД и ОКВЭД, используемые для целей маркировки.

Изменения планируются, в частности, по следующим категориям:

• молочная продукция;
• товары легкой промышленности;
• медицинские изделия;
• антисептики;
• безалкогольные напитки;
• морепродукты;
• корма для животных;
• растительные масла;
• ветеринарные препараты;
• безалкогольное пиво.

Для участников оборота это означает необходимость более детального учета движения товаров, корректного отражения операций в системе маркировки и соблюдения требований к списанию и выводу из оборота.

Новые товарные группы

В 2026 году в систему маркировки планируется включение новых товарных групп. В их числе:

• консервы;
• косметическая продукция;
• бытовая химия;
• товары личной гигиены;
• моторные масла;
• бакалейная продукция;
• детские игрушки;
• строительные материалы;
• продукты для спортивного питания;
• растворимые напитки.

Практические последствия для бизнеса

В связи с расширением маркировки в 2026 году участникам оборота потребуется:

• обеспечить ввод в оборот остатков товаров, находящихся на складах и в торговых точках на дату начала обязательной маркировки;
• настроить процессы приемки, хранения, реализации и списания товаров с учетом требований системы маркировки;
• подготовить персонал и программное обеспечение к работе с новыми правилами учета.

Эти изменения необходимо учитывать при планировании деятельности, формировании ассортимента и выстраивании логистических процессов в 2026 году.

Электронная товарно-транспортная накладная

С 1 сентября 2026 года электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) становится обязательной для всех перевозок товаров. Розничным компаниям необходимо зарегистрироваться в системе ЭТТН и работать в ней, если:

• доставку осуществляет сторонний перевозчик или логистическая компания;
• стоимость доставки выделена отдельной строкой в УПД поставщика.

В таких ситуациях при приемке товара потребуется обязательная обработка электронной товарно-транспортной накладной в установленном формате. Это означает, что перевозка и приемка товаров должны быть оформлены в электронном виде с использованием соответствующих информационных систем.

Введение электронной ТТН повлияет на процессы логистики, приемки и первичного учета, поэтому участникам оборота товаров рекомендуется заранее учитывать данные требования при организации поставок и заключении договоров на перевозку.

ЕГАИС и изменения в учете алкогольной продукции

В 2026 году планируются изменения в порядке работы с ЕГАИС, затрагивающие учет пива и оформление документов при обороте алкогольной продукции.

Отмена передачи сведений о продажах пива

С 2026 года планируется отмена обязанности передавать в ЕГАИС сведения о продажах пива. При этом операции списания пива не по причине реализации (например, порча, утрата, иные причины) сохранятся и по-прежнему будут отражаться в системе.

Передача данных о реализации пива предполагается через прямой обмен информацией между ЕГАИС и системой маркировки «Честный знак». Таким образом, дублирование сведений о продажах будет исключено, однако требования к корректности данных в обеих системах сохранятся.

Электронные перевозочные документы по алкогольной продукции

Одновременно с оформлением универсального передаточного документа (УПД) по операциям с алкогольной продукцией в 2026 году планируется переход от традиционной товарно-транспортной накладной к электронным перевозочным документам.

В качестве таких документов предполагается использование:

• электронной транспортной накладной;
• электронного путевого листа.

Ожидается, что применение одного или нескольких видов электронных перевозочных документов станет обязательным для оборота алкогольной продукции. Конкретный перечень документов и порядок их использования подлежат нормативному уточнению.

Указанные изменения повлияют на процессы отгрузки, перевозки и приемки алкогольной продукции и потребуют корректировки документооборота и взаимодействия с перевозчиками в 2026 году.