Освобождение общепита от НДС в 2026 году: кому положена льгота и как она работает

Какие услуги общепита освобождаются от НДС

Освобождение от НДС применяется не ко всей деятельности организации или ИП, а к конкретным операциям — услугам общественного питания. Поэтому при анализе права на льготу важно оценивать не статус бизнеса, а экономическое содержание оказываемых услуг.

К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению и реализации продукции общественного питания и напитков, предназначенных для потребления физическими лицами. При этом не имеет значения, где именно происходит потребление продукции и каким способом оформлен заказ.

Под освобождение подпадают услуги, оказываемые:

• в ресторанах, кафе, барах, столовых, буфетах и других объектах общественного питания;
• в отделах кулинарии при таких объектах;
• вне объектов общепита — по месту, указанному заказчиком.

Форма обслуживания и способ взаимодействия с клиентом не влияют на применение льготы. Услуга может оказываться:

• в зале обслуживания;
• на вынос;
• с доставкой по адресу клиента;
• в формате выездного обслуживания или кейтеринга.

Также не имеет значения способ оформления заказа и расчетов. Заказ может быть принят лично, через сайт, мобильное приложение или агрегатора. Оплата может производиться наличными, банковской картой или переводом. Доставка может осуществляться как собственными силами, так и с привлечением сторонних служб.

Ключевой критерий всегда один — оказание услуги общественного питания конечному потребителю. Если по своему содержанию операция направлена именно на приготовление и предоставление еды для потребления, она может подпадать под освобождение от НДС при выполнении остальных условий.

Когда освобождение от НДС не применяется

Не все операции, связанные с приготовлением и реализацией еды, признаются услугами общественного питания для целей применения льготы. В ряде случаев НДС необходимо начислять в общем порядке, даже если деятельность формально связана с общепитом.

Розничная торговля продукцией

Освобождение не применяется, если деятельность по своему содержанию является розничной торговлей, а не оказанием услуги.

К таким ситуациям относятся, в частности:

• продажа готовой продукции через магазины и торговые точки без признаков оказания услуги общественного питания;
• реализация кулинарной продукции как товара с витрины, с упаковкой и без сервиса, характерного для общепита.

В этих случаях ключевым фактором становится отсутствие услуги как таковой. Если покупатель фактически приобретает товар, а не получает услугу по питанию, операция не подпадает под освобождение от НДС.

При наличии смешанного формата (например, зал обслуживания плюс продажа продукции как товара) требуется раздельный учет операций.

Заготовочные и производственные цеха

Освобождение не применяется к деятельности заготовочных и производственных цехов, если они изготавливают продукцию для последующей реализации другим организациям или ИП, в том числе:

• ресторанам и кафе;
• торговым сетям;
• корпоративным заказчикам для перепродажи.

Даже если продукция по своим характеристикам соответствует ресторанному уровню, сама по себе передача готовых блюд или полуфабрикатов другим хозяйствующим субъектам не признается услугой общественного питания для конечного потребителя.

Продажа через вендинговые автоматы

Реализация еды и напитков через вендинговые автоматы рассматривается как торговая операция. Такой формат не предполагает оказания услуги общественного питания и, соответственно, не подпадает под освобождение от НДС.

Агентские и посреднические схемы

Отдельного внимания требуют агентские модели работы. Если организация или ИП действует в качестве агента и получает агентское вознаграждение, необходимо разграничивать операции:

• сама услуга общественного питания может быть освобождена от НДС;
• агентское вознаграждение облагается НДС в общем порядке.

Игнорирование этого разделения — одна из частых причин налоговых споров и доначислений.

Условия применения льготы в 2026 году

Освобождение от НДС по услугам общепита возможно только при одновременном выполнении всех установленных условий. В 2026 году действуют три обязательных критерия. Их необходимо проверять ежегодно по итогам предыдущего календарного года.

Ограничение по доходу

Для применения льготы в 2026 году доходы организации или индивидуального предпринимателя за 2025 год не должны превышать 3 млрд рублей. Лимит установлен Налоговым кодексом и применяется ко всем налогоплательщикам независимо от режима налогообложения.

При расчете учитываются все доходы, а не только доходы от услуг общественного питания. В показатель включаются поступления:

• от основной деятельности;
• от сопутствующих направлений (аренда, продажа товаров, франшизы и т.п.);
• от операций, не связанных с общепитом.

Доход определяется по правилам соответствующего налогового режима:

• на ОСНО — по правилам налога на прибыль;
• на УСН — по кассовому методу.

Если доход превышает установленный лимит, право на освобождение от НДС утрачивается независимо от выполнения остальных условий.

Доля доходов от услуг общественного питания

Доля доходов от услуг общественного питания должна составлять не менее 70% общего дохода налогоплательщика за предыдущий год. Расчет производится как отношение доходов от услуг общепита к общей сумме доходов.

При этом к доходам от услуг общественного питания относятся только те операции, которые по своему содержанию соответствуют услугам общепита. Доходы от иной деятельности (торговля, аренда, агентские вознаграждения, реализация товаров) включаются в общий доход, но не увеличивают льготную долю.

На практике это условие чаще всего нарушается при наличии смешанных форматов деятельности. Например, когда ресторан одновременно:

• продает продукцию как товар;
• реализует сувениры или полуфабрикаты;
• оказывает услуги, не связанные напрямую с питанием.

В таких ситуациях требуется раздельный учет доходов. Без него корректно подтвердить долю 70% невозможно.

Уровень выплат работникам

Среднемесячный размер выплат работникам за предыдущий год должен быть не ниже среднемесячной заработной платы по соответствующему региону для вида деятельности «Общественное питание».

Для сравнения используются официальные статистические данные. Сопоставление производится:

• по региону, в котором зарегистрирован работодатель;
• по основному виду экономической деятельности, относящемуся к сфере общественного питания.

В расчет включаются все выплаты, облагаемые страховыми взносами. Сравниваются фактические выплаты, а не оклады по трудовым договорам.

Если окончательные статистические данные за предыдущий год на момент проверки отсутствуют, допускается использование показателей за неполный период в порядке, установленном разъяснениями налоговых органов. При отсутствии данных по конкретному региону применяются специальные правила, которые требуют документального подтверждения.

Для организаций с обособленными подразделениями показатель проверяется по каждому региону отдельно, исходя из данных по работникам соответствующего подразделения.

Применение льготы новыми организациями и ИП

Для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей действует отдельное правило. В год регистрации бизнеса освобождение от НДС по услугам общепита применяется без проверки трех условий, установленных для действующих налогоплательщиков.

Это означает, что в первый календарный год работы:

• не учитывается размер доходов;
• не рассчитывается доля доходов от услуг общепита;
• не применяется требование к уровню выплат работникам.

Льгота может использоваться с момента начала деятельности при условии, что фактически оказываются услуги общественного питания.

Начиная со следующего календарного года после регистрации, право на освобождение оценивается уже на общих основаниях. Для сохранения льготы необходимо подтвердить выполнение всех трех условий по итогам предыдущего года.

На практике это важно учитывать при планировании запуска бизнеса. Даже если в первый год льгота применяется автоматически, показатели доходов, структуры выручки и фонда оплаты труда следует контролировать заранее, чтобы в дальнейшем не утратить право на освобождение.

Как применяется льгота: учет и отчетность

Освобождение от НДС по услугам общепита применяется без подачи уведомлений или заявлений в налоговый орган. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении льготы и отражает это в налоговой отчетности.

Операции, освобожденные от НДС, указываются в декларации по НДС в разделе, предназначенном для льготируемых операций, с использованием установленного кода операции.

Если организация одновременно осуществляет как освобожденные от НДС операции, так и облагаемые им, то необходимо вести раздельный учет таких операций. Это касается как доходов, так и расходов.

Следует отметить, что входной НДС по товарам, работам и услугам, используемым для льготируемых операций:

• не принимается к вычету;
• включается в стоимость или учитывается в расходах в зависимости от применяемого налогового режима.

Помните, что при отсутствии раздельного учета налоговые органы вправе отказать в применении льготы и доначислить НДС по всем операциям, связанным с услугами общественного питания.

Подтверждение льготы при налоговой проверке

В рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе запросить документы и пояснения, подтверждающие право на освобождение.

Как правило, запрашиваются:

• расчет общего дохода за предыдущий год;
• расчет доли доходов от услуг общественного питания;
• сведения о выплатах работникам;
• расчеты страховых взносов;
  данные о среднем уровне заработной платы по региону.

Подтверждение может быть представлено как в виде копий документов, так и в виде реестра подтверждающих сведений. Однако в любом случае расчеты должны быть подготовлены таким образом, чтобы позволить однозначно проверить выполнение всех условий.

Отказ от применения льготы

Освобождение от НДС по услугам общепита является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Чтобы добровольно отказаться от льготы, необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ. Отказ действует не менее одного года.

После отказа:

• операции по услугам общественного питания облагаются НДС в общем порядке;
  появляется право на вычет входного НДС по соответствующим расходам.

Отказ от льготы может быть экономически оправдан, если у бизнеса:

• значительный объем закупок с НДС;
• крупные инвестиционные расходы;
• контрагенты, заинтересованные в получении счета-фактуры с НДС.

Решение об отказе целесообразно принимать на основании расчетов налоговой нагрузки и финансовой модели бизнеса.

На что обратить внимание перед применением льготы

Перед началом применения освобождения от НДС по услугам общепита настоятельно рекомендуем:

• проверить доходы за предыдущий год с учетом всех источников;
• проанализировать структуру выручки и долю услуг общепита;
• сопоставить выплаты работникам с региональными показателями;
• оценить наличие операций, не подпадающих под льготу;
• проверить корректность раздельного учета.

Такой подход позволит применять льготу в 2026 году без дополнительных налоговых рисков, штрафов и доначислений со стороны контролирующего органа.