Автоматизированная УСН (АУСН): что это и кому подходит

Суть и особенности АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) была запущена в 2022 году как экспериментальный режим, призванный упростить налоговый учет и минимизировать участие предпринимателя в расчете налогов и сдаче отчетности. Основная идея режима заключается в том, что налоговому органу передаются все функций по сбору данных, расчету налогов и формированию отчетности.

При работе на АУСН информация о доходах, расходах и платежах поступает в ФНС напрямую от контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) и банковских приложений. На основании этих данных налоговая служба автоматически рассчитывает налоги и формирует отчетность, благодаря чему предпринимателю не нужно вручную вести учет, использовать специализированные бухгалтерские программы и сдавать декларации.

Весь документооборот с инспекцией осуществляется в электронном виде - через личный кабинет на сайте ФНС, онлайн-сервисы банков-партнеров и другие цифровые решения, подключенные к API налоговой.

Отметим, что изначально режим применялся в тестовом формате лишь в нескольких субъектах РФ, где отрабатывались технические и организационные механизмы его работы. С 2025 года применение АУСН стало возможным по всей стране - главное, чтобы в регионе регистрации ИП местные власти приняли соответствующий закон (саму деятельность можно вести в любом субъекте). На данный момент АУСН все еще является экспериментом, который по плану продлится как минимум до конца 2027 года - далее власти будут решать, что делать с режимом и в каком виде его применять дальше.

Таким образом, АУСН представляет собой дальнейшее развитие идеи упрощенной системы налогообложения: базовые принципы УСН сохранены, но все расчеты и отчетность перенесены в цифровую среду и максимально автоматизированы, что обеспечивает прозрачность и точность процессов, а также минимальное участие налогоплательщика в рутинных процедурах.

Кто может применять АУСН: критерии и ограничения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения предназначена исключительно для малого бизнеса - индивидуальных предпринимателей и организаций, которые соответствуют установленным законом требованиям. Предусмотренные критерии направлены на то, чтобы режим оставался действительно простым в администрировании и применялся только в отношении небольших компаний без сложной структуры.

Перейти на АУСН можно с любой системы налогообложения - при переходе нужно будет выбрать объект «Доходы» или «Доходы минус расходы» . Главное, чтобы бизнес соответствовал следующим критериям:

• Среднесписочная численность персонала не более 5 человек в месяц, причем как по трудовым договорам, так и договорам ГПХ.
• Годовая выручка не более 60 млн. рублей за текущий и предыдущий календарный год.
• Балансовая стоимость основных средств не выше 150 млн. рублей.
• Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
• Выплата зарплаты сотрудникам исключительно безналично.
• Отсутствие в штате работников-нерезидентов и сотрудников, занятых на вредных или досрочных видах труда.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Помимо этого, для применения АУСН предприниматель должен иметь расчетный счет в банке-участнике пилотного проекта - это обязательно, поскольку именно через него налоговая получает данные о движении средств, начисляет налоги и контролирует их уплату. На сегодняшний день таких банков 11 - среди них есть практически все крупнейшие кредитные организации страны, в частности, Т-Банк, Сбер, Альфа-Банк, ВТБ.

Следует отметить, что в отличие от стандартной упрощенки, АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами: ни с УСН, ни с патентом, ни с ОСН. Кроме того, режим недоступен для отдельных видов деятельности: страховой, банковской, ломбардной, игорной, а также для организаций, работающих по агентским, комиссионным или посредническим договорам (помимо случаев, когда ИП или компания выступает принципалом или комитентом - данное исключение позволяет торговать на маркетплейсах).

Из-за довольно большого количества ограничений АУСН, в отличие от стандартной УСН, нельзя назвать универсальным налоговым режимом. Автоматизированная упрощенка подойдет лишь небольшим, структурно простым предприятиям, которые ведут деятельность в цифровом формате и готовы к полному электронному взаимодействию с налоговыми органами.

Налоги, отчетность и страховые взносы на АУСН

Как было отмечено ранее, ключевой особенностью спецрежима является полная автоматизация расчета налогов и формирования отчетности. В связи с этим при работе на АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), заполнять декларацию по УСН, сдавать формы 6-НДФЛ и РСВ, а также подавать большую часть кадровых сведений.

Тем не менее, некоторые формы отчетности сохраняются. Налогоплательщик обязан подавать декларацию по НДС при агентировании, отчетность по косвенным налогам при импорте товаров, а также разделы ЕФС-1 при приеме и увольнении работников. Что касается уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников, то обязанность налогового агента сохраняется за предпринимателем, но саму функцию можно передать банку - кредитная организация будет самостоятельно производить все расчеты и руководителю останется только подтверждать операции в личном кабинете.

За столь существенные послабления в вопросе отчетности предусмотрены повышенные налоги. Если на стандартной УСН действуют ставки 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»), то на АУСН они составляют 8% и 20% соответственно. При этом региональные льготы не применяются - размер налога един для всех предпринимателей во всех субъектах РФ.

Немаловажным преимуществом АУСН является то, что бизнес освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов за себя (актуально для ИП) и взносов за сотрудников (на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай ВНиМ). Исключением является лишь страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве - в 2025 году этот платеж составляет 2750 рублей в год на весь штат работников.

Как начать работу на АУСН

Перейти на АУСН могут как новые, так и уже действующие предприниматели. Причем с 2025 года организации и ИП на УСН, а также самозанятые ИП вправе сделать это в любой месяц года, а не только с 1 января, как было ранее.

Для действующих ИП и организаций заявление о переходе подается до первого числа месяца, с которого планируется применение АУСН. Для вновь зарегистрированных - в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет. Бизнес не на УСН или НПД переходит на АУСН с начала календарного года, поэтому заявление подается в любой момент до 31 декабря.

Заявление можно подать исключительно в электронном виде - через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через сервис банка-партнера, подключенного к системе АУСН.

Что выгоднее - УСН или АУСН

Выбор между упрощенной и автоматизированной упрощенной системами зависит от структуры бизнеса, уровня доходов и наличия сотрудников. Универсального решения нет - режим нужно подбирать индивидуально исходя из обстоятельств конкретного случая.

Главное отличие заключается в том, что на АУСН предприниматель освобожден от уплаты фиксированных страховых взносов за себя и за работников (за исключением взносов от травматизма), но платит повышенный налог - 8% с доходов или 20% с доходов за вычетом расходов. На УСН ставки ниже - 6% и 15% соответственно, однако предприниматель обязан платить взносы, которые могут частично или полностью уменьшать сумму налога.

Для индивидуальных предпринимателей без сотрудников АУСН чаще оказывается выгоднее при небольшом доходе. На классической УСН предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы, которые при низком обороте могут превышать сам налог. На АУСН этих взносов нет, поэтому общая налоговая нагрузка получается меньше. Однако по мере роста доходов ситуация меняется: налог по ставке 8% быстро становится выше, чем совокупные платежи по УСН, где ставка 6% и взносы можно засчитывать в счет налога.

Для ИП и компаний с персоналом ситуация противоположная. На АУСН бизнес не несет расходов по страховым взносам, но ставка выше, а уменьшить налог за счет расходов нельзя. Поэтому, если доля заработной платы и страховых платежей значительна, классическая УСН остается более выгодной.

Таким образом, АУСН оправдана при небольших оборотах и отсутствии сотрудников, когда приоритетом является не минимизация налогов, а простота учета и отчетности. УСН же выгоднее в стабильном бизнесе с большими доходами или штатом работников, где важно гибко управлять расходами и налоговой нагрузкой.

Особенности применения АУСН в розничной и онлайн-торговле

Режим АУСН подходит для большинства форм розничной торговли, включая реализацию маркированных товаров. В отличие от патентной системы, ограничений на продажу продукции, подлежащей обязательной маркировке, нет - предприниматель может работать с одеждой, обувью, лекарствами и другими категориями товаров при условии соблюдения всех требований режима и корректной передачи данных через онлайн-кассу. Отметим, что организации, торгующие ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней, применять АУСН не вправе - исключение сделано только в отношении украшений из серебра.

Автоматизированная упрощенка подходит и для онлайн-торговли. Более того, с 2025 года компании и ИП на АУСН могут работать по посредническим договорам - поручения, комиссии и агентскому, но только в роли заказчика (комитента или принципала). Это означает, что продавцы на крупнейших российских маркетплейсах, таких как Ozon, Wildberries, Lamoda, также вправе применять АУСН.

Особенности применения АУСН в общепите

Теоретически применять АУСН в общепите можно, однако из-за жестких ограничений по численности сотрудников и запрета на филиалы режим подходит лишь микропредприятиям. Например, небольшим кофейням, мини-пекарням или точкам быстрого питания с парой работников.

Для кафе и ресторанов с несколькими залами, кухнями и персоналом более пяти человек АУСН не подойдет - при превышении лимитов предприятие утрачивает право на режим и должно перейти на другую систему налогообложения.

Главное про автоматизированную УСН

1. АУСН - это развитие упрощенной системы налогообложения, при котором все расчеты и отчетность автоматизированы: данные о доходах и расходах поступают в ФНС напрямую из банков и онлайн-касс, а предпринимателю не нужно сдавать декларации и вести учет вручную.
2. Режим предназначен для малого бизнеса - ИП и компаний с выручкой до 60 млн. рублей, штатом не более 5 сотрудников, без филиалов и работников-нерезидентов.
3. Отчетность минимальна, но ставки выше: налог 8% при объекте «Доходы» или 20% при «Доходах минус расходы». Взамен предприниматель освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов за себя и работников, кроме взноса от травматизма.
4. Выбор между УСН и АУСН зависит от структуры бизнеса. Как правило, АУСН выгодна микропредприятиям без сотрудников и с небольшими оборотами, где важнее простота и автоматизация. Классическая УСН выгоднее при росте доходов или наличии персонала.
5. АУСН подходит для розничной и онлайн-торговли, а также микрозаведений общепита. На режиме разрешено продавать маркированные товары и работать на маркетплейсах, однако крупным кафе и сетевым магазинам с персоналом более пяти человек режим не подойдет из-за ограничений.