Налог на добавленную стоимость

Что такое НДС

НДС начисляется на разницу между ценой продажи и себестоимостью. По сути, бизнес выступает посредником: налог включен в цену, но перечисляет его в бюджет продавец.

Например, если кофейня покупает зерно за 100₽, обжаривает и продает напиток за 150₽, налог начисляется на разницу в 50₽. Таким образом, НДС — это налог не на прибыль, а на добавочную стоимость.

Кто платит НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налог уплачивают:

• организации и ИП на ОСН, УСН или ЕСХН;
• предприниматели, которые ввозят товар в Россию;
• налоговые агенты, удерживающие НДС при расчетах;
• иностранные компании, оказывающие электронные услуги.

С 2025 года обязанность платить НДС распространили и на упрощенцев, если их доход превысил 60 млн ₽. Есть вероятность, что с начала 2026 года этот лимит снизится до 10 млн ₽ — об этом говорится в законопроекте Минфина № 1026190-8, внесенном в Госдуму в сентябре 2025 года.

Льготы по НДС

Некоторые виды деятельности освобождены от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Льгота действует для заведений общепита — ресторанов, кафе, баров, буфетов, а также кейтеринга (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина от 09.08.2024 № 03-07-11/74812, от 29.08.2024 № 03-07-07/81842).

С 1 октября 2025 года в налоговом законодательстве вступили в силу изменения, которые существенно затронули предприятия общественного питания. Одним из ключевых нововведений стало повышение лимита доходов для освобождения от уплаты НДС — мера, которая открыла новые возможности для ресторанов, кафе, баров и столовых.

Федеральный закон от 23 июля 2025 года № 227-ФЗ увеличивает порог доходов, позволяющий предприятиям общественного питания претендовать на освобождение от НДС. С 1 октября 2025 года максимальный размер дохода был повышен с 2 до 3 млрд рублей. Это решение расширяет круг компаний, которые могут легально снизить налоговую нагрузку и перераспределить высвободившиеся средства на развитие, модернизацию и улучшение сервиса.

Как уточняет Минфин России в письме от 30 июля 2025 года № 03-07-11/73563, воспользоваться освобождением смогут организации и индивидуальные предприниматели в сфере общепита, если их доход за 2024 год не превысил 3 млрд рублей.

Не попадают под освобождение магазины с отделом кулинарии и продажа полуфабрикатов.

Также не облагаются НДС образовательные и медицинские услуги, турпродукты внутреннего и въездного туризма (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ — льгота действует до 30 июня 2027 года), а также банковская и страховая деятельность.

Ставки по НДС и реформы 2025–2026 годов

В России действуют три базовые и две специальные ставки (ст. 164 НК РФ): 20%, 10%, 0%, 5% и 7%. Общая ставка — 20%, пониженная 10% применяется при продаже социально значимых товаров, включая часть продуктовой линейки.

Главное изменение, предложенное законопроектом № 1026190-8, — снижение порога дохода для УСН до 10 млн ₽ и появление двух моделей уплаты НДС:

1. Классическая система. Применяются стандартные ставки — 22% или 10% для льготных товаров. Есть право на вычеты, налог рассчитывается с добавленной стоимости. Выгодна, если доля входящих счетов-фактур превышает 55% (при 10%) или 65% (при 22%).
2. Оборотный НДС. Начисляется на выручку без вычетов: 5% до 250 млн ₽ и 7% при доходе до 450 млн ₽. Выбранный вариант фиксируется минимум на три года.

В сентябре 2025 года Министерство финансов направило в правительство пакет законопроектов, касающихся изменений в налоговом законодательстве. Окончательные решения еще не приняты, однако вероятность их реализации оценивается как крайне высокая. Для компаний базовый сценарий налогового планирования уже сейчас следует строить с учетом этих инициатив.

Факты, подтвержденные на текущий момент:

1. Ставка НДС будет увеличена с 20% до 22%.
2. Порог дохода для применения упрощенной системы налогообложения с обязательной уплатой НДС будет снижен до 10 млн рублей.
3. Вступление изменений в силу ожидается с 1 января 2026 года.

Вопросы, требующие уточнения:

• особенности администрирования в переходный период;
• возможные корректировки действующих льготных режимов;
• правила применения новых норм для отдельных отраслевых сегментов.

Повышение ставки НДС затронет практически все сферы экономики. Исключение сделано лишь для социально значимых категорий товаров — продуктов питания, лекарственных средств, медицинских изделий и детских товаров — для них сохранится льготная ставка 10%. В остальном бизнесу придется учитывать усиление налоговой нагрузки и корректировать финансовое планирование.

Что признается объектом налогообложения по НДС

По ст. 146 НК РФ объектом налогообложения являются: реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, передача имущественных прав, строительно-монтажные работы для собственных нужд и ввоз товаров. Налог начисляется на каждую операцию с покупателем, если она не подпадает под льготу.

Какой налоговый период установлен для НДС

Налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ). Декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Упрощенцы, утратившие освобождение, сдают отчетность по тем же срокам. Платеж разбивается на три равные части, каждая из которых перечисляется ежемесячно.

Как рассчитать и уплатить НДС

Налоговая база определяется на дату отгрузки или получения аванса. Если предоплата и поставка пришлись на один квартал, авансовый НДС можно не начислять (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815). При реализации товаров физлицам счета-фактуры не обязательны (письмо Минфина от 24.08.2021 № 3-1-11/0122).

При работе через маркетплейсы действуют разные схемы:

• если площадка продает от своего имени, она выставляет счет-фактуру;
• если от имени продавца — оформляет УПД со статусом 2, а продавец формирует собственный счет-фактуру.

Для корректного расчета НДС предпринимателю важно следить за датами переходящих платежей и отгрузок, особенно при смене режима налогообложения.

Последствия неуплаты НДС

Штраф за несвоевременную подачу декларации установлен ст. 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 ₽ и не более 30%. Задержка более чем на 20 дней может привести к блокировке счета. За занижение базы или неправомерные вычеты начисляются пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Для новых плательщиков НДС на УСН в 2025 году возможны послабления — ФНС допускает освобождение от штрафов в переходный период. Но уже с 2026 года требования будут одинаковыми для всех.

Заключение

В розничной торговле и общепите НДС — это налог, который влияет на цены и на бизнес напрямую. Зная, кто его платит и как правильно считать, вы защитите себя от штрафов и сможете легче вести дела. Особое внимание стоит уделять ставкам, особенно 10% на продукты и 5-7% для упрощенцев. Как минимум помните: НДС — это не просто плата в бюджет, а инструмент прозрачного учета вашей прибыли и затрат.