В налоговых документах и регистрах по НДС появились обязательные поля, которые требуется заполнять при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг в счет ранее полученной предоплаты.
Эти изменения затрагивают счет-фактуру, книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС. Их цель — прямо и однозначно зафиксировать связь между полученным авансом и последующей отгрузкой на всех уровнях учета и отчетности.
Рассказываем, какие изменения внесены в каждый документ и как их учитывать на практике.
Счет-фактура: новая строка 5б и как ее заполнять при авансах
При отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг в счет ранее полученной предоплаты в счете-фактуре стало обязательным заполнение новой строки 5б.
Эта строка используется только в одной ситуации: когда отгрузка производится после получения аванса. Если предоплаты не было, строка 5б не заполняется.
В строке 5б указывают реквизиты счета-фактуры, который был выставлен при получении аванса. Вносят номер и дату такого счета-фактуры. Если по нему оформлялось исправление, дополнительно указывают номер и дату последнего исправления. Речь идет именно об авансовом счете-фактуре, а не о текущем документе на отгрузку.
Когда предоплата поступала несколькими частями и на каждую часть выставлялся отдельный авансовый счет-фактура, в строке 5б перечисляют все такие документы. Номера и даты указывают последовательно, разделяя точкой с запятой. Такой порядок применяется и в отношении исправлений, если они были.
Новая строка введена для того, чтобы связь между авансом и конкретной отгрузкой была зафиксирована уже на уровне первичного документа. Дальше эта же информация используется при заполнении книги покупок, книги продаж и декларации по НДС.
Пока что применять новую форму можно по своему усмотрению, но с 1 апреля 2026 года форма счета-фактуры со строкой 5б станет обязательной.
Подписывайтесь на телеграм канал ТУ СОФТ, чтобы быть в курсе новостей маркировки, законодательства и других важных событий торговли
Книга покупок и книга продаж: новые графы 7а и 11а
В книге покупок введена графа 7а. Ее заполняет продавец в момент, когда он принимает к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.
В графе 7а указывают номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. Если отгрузка производилась несколькими партиями и на каждую выставлялся отдельный счет-фактура, в графе 7а перечисляют все такие документы. Номера и даты указывают последовательно, разделяя точкой с запятой.
В книге продаж введена графа 11а. Она заполняется при отражении отгрузки, которая производится в счет ранее полученной предоплаты. В этой графе указывают реквизиты авансового счета-фактуры, в оплату которого засчитывается сумма отгрузки. Эти данные берутся из строки 5б счета-фактуры, выставленного при отгрузке.
Если по одной отгрузке засчитывается несколько авансовых счетов-фактур, в графе 11а перечисляют все такие документы через точку с запятой. Тот же порядок применяется и в дополнительных листах книги покупок и книги продаж — изменения внесены не только в основные формы, но и в доплисты.
Отдельно в формах книги продаж обновили обозначения ставок НДС. В заголовках отдельных граф теперь указана ставка 22 процента вместо 20, а также скорректированы обозначения для ставок 20 и 18 процентов.
Декларация по НДС
При операциях с предоплатой обязательные реквизиты теперь требуется указывать и в декларации по НДС. Форма, формат и порядок ее заполнения обновлены и применяются начиная с отчетности за I квартал 2026 года.
В декларации появились отдельные поля, которые дублируют информацию из счета-фактуры и книг.
В разделе 8 и Приложении 1 к нему, который формируется на основе книги покупок, появились поля для указания номера и даты счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной предоплаты.
В разделе 9 декларации и Приложении 1 к нему, который соответствует книге продаж, введены поля для указания номера и даты авансового счета-фактуры.
В разделе 3 декларации добавлены строки для отражения налога по новым ставкам НДС.
В декларацию также были добавлены новые коды для отдельных, специфических ситуаций. В частности, предусмотрен код для безвозмездной передачи товаров, работ или услуг, например при передаче воинским частям или организациям Вооруженных сил РФ (1010841) и для отражения выплат банками процентов в виде драгоценных металлов в слитках по договорам банковского вклада в драгоценных металлах (1011236).
Начните вести товарный учет в магазине с сервисом Управление ассортиментом
