Общая система налогообложения для организаций: когда выгодна и как с ней работать

Общая система налогообложения - базовый режим для ведения бизнеса

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) считается базовым режимом для ведения бизнеса и применяется по умолчанию, если организация не выбрала один из существующих спецрежимов, например, УСН или ЕСХН.

Главное отличие ОСН от упрощенных систем состоит в том, что она не ограничивает компанию ни по размеру доходов, ни по численности сотрудников, ни по видам деятельности.. Благодаря этому работать на ней может совершенно любой бизнес: от маленького магазина до крупного международного холдинга с филиальной структурой и сложными финансовыми потоками.

Иными словами, ОСН - это своего рода «полный формат» налогообложения, где действуют все базовые правила, предусмотренные действующим законодательством.

Из этих характеристик вытекают преимущества и недостатки ОСНО для бизнеса. Главными преимуществами налогового режима являются полная свобода действий и возможность работы с НДС.

Свобода действий. На ОСН можно заниматься любой законной деятельностью, в том числе той, что запрещена на специальных налоговых режимах. Например, банки, страховые организации, предприятия, производящие или реализующие некоторые подакцизные товары, не вправе применять УСН, но без ограничений могут работать на общей системе.
Вдобавок к этому, из-за отсутствия каких-либо лимитов, компания может спокойно развиваться без риска внезапно «слететь» со спецрежима, что особенно важно для бизнеса, который планирует масштабирование, расширение производственной базы, открытие филиалов и участие в крупных государственных тендерах.

Возможность работы с НДС. Общая система налогообложения позволяет свободно работать с налогом на добавленную стоимость (НДС), который является важным элементом взаиморасчетов между компаниями: продавец начисляет НДС, а покупатель имеет право принять его к вычету, уменьшив тем самым собственные налоговые обязательства.

Благодаря этому организации на ОСН становятся более привлекательными партнерами для других компаний, особенно если речь идет о B2B-секторе, оптовой торговле или поставках для крупных сетей. Если обе стороны работают на ОСН, они фактически находятся «в одной налоговой плоскости» - это упрощает расчеты и исключает потерю НДС при движении товара или услуг по цепочке.

Напротив, бизнес на УСН, не являющийся плательщиком НДС, часто сталкивается с нежеланием контрагентов работать на таких условиях: им невыгодно покупать у «упрощенцев», поскольку вычет по НДС получить нельзя. Поэтому, если компания планирует сотрудничать с крупными клиентами или участвовать в тендерах, ОСН зачастую становится единственным разумным выбором.

Несмотря на универсальность и гибкость, общая система налогообложения подходит далеко не всем. В качестве основных недостатков налогового режима можно выделить:

• Высокая налоговая нагрузка. Компании должны платить большое количество налогов, из-за чего фискальная нагрузка, как правило, выше, чем на спецрежимах.
• Значительный объем отчетности. Большое количество налогов порождает множество отчетов, деклараций и иных обязательных форм.
• Повышенное внимание со стороны налоговиков. Из-за крупных сумм налогов и сложной отчетности проверки по ОСН обычно проводятся чаще, чем по спецрежимам.

Таким образом, ОСН - это сложная, но универсальная и наиболее гибкая система налогообложения, обеспечивающая максимальные возможности для ведения бизнеса. В силу своей специфики для микробизнеса и начинающих предпринимателей ОСН чаще всего оказывается слишком сложной и затратной. Но по мере роста компании, увеличения оборотов и выхода на новый уровень партнерств переход на общую систему становится логичным шагом.

Какие налоги платят организации на ОСН

На общей системе налогообложения организации платят все «классические» налоги, в частности, НДС, налог на прибыль и имущественные налоги.

Налог на добавленную стоимость

НДС представляет собой косвенный налог, который включается в цену реализуемых товаров, работ и услуг. Компании на ОСН обязаны исчислять и перечислять НДС при продаже, перепродаже или передаче имущественных прав. На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, льготная - 10% (для отдельных продовольственных, медицинских и детских товаров), нулевая применяется при экспорте и некоторых международных операциях.

Важно отметить! С 1 января 2026 года базовая ставка НДС вырастет с 20 до 22%.

Как было сказано ранее, исчисленный налог может быть уменьшен на сумму «входного» НДС. Однако если контрагент не является плательщиком НДС (например, работает на УСН без превышения лимита), принять налог к вычету невозможно, и, как следствие, общая сумма налога к уплате возрастает.

Налог на прибыль организаций

Начисляется с положительной разницы между доходами и расходами, признанными в налоговом учете. Базовая ставка - 25%, из которых 8% поступает в федеральный бюджет и 17% - в региональный. Законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные ставки для отдельных видов деятельности, например для аккредитованных IT-компаний (5%) или образовательных и медицинских организаций (0%). Учтите, что в целях налогообложения прибыль определяется по данным бухгалтерского и налогового учета с учетом внереализационных доходов и расходов.

Налог на имущество организаций

Уплачивается по объектам недвижимости, находящимся в собственности. Если объект включен в региональный перечень, налог считают от кадастровой стоимости. Ставка устанавливается субъектом РФ в пределах 2%, а для особо дорогой недвижимости - до 2.5%. Для остальных объектов налог рассчитывают исходя из среднегодовой балансовой стоимости - по ним ставка ставка может доходить до 2.2%. Что касается порядка уплаты и сроков, то здесь все индивидуально и зависит от категории имущества и региональных правил.

Земельный и транспортный налоги

Земельный налог платят владельцы участков, находящихся в собственности или постоянном пользовании. Ставки утверждаются муниципалитетами и зависят от категории земель и их кадастровой стоимости.

Транспортный налог начисляется при наличии зарегистрированных транспортных средств. Базовые ставки установлены НК РФ, но регионы могут их корректировать в зависимости от мощности двигателя, экологического класса и возраста транспорта.

НДФЛ и страховые взносы

С доходов бизнеса НДФЛ организации не платят, но если компания выступает работодателем, то обязана выполнять функции налогового агента - удерживать и перечислять НДФЛ с доходов сотрудников (в том числе по договорам ГПХ).

Помимо этого, необходимо платить страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на «травматизм».

Иные налоги и сборы

В зависимости от специфики конкретного бизнеса, дополнительно организация может уплачивать и иные налоги:

• акцизы - при операциях с подакцизными товарами (алкоголь, табак, бензин);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - при использовании недр;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
• водный налог - при пользовании водными объектами по лицензии;
• сборы за пользование водными биологическими ресурсами;
• налог на игорный бизнес - при организации азартных игр.

Отдельно стоит упомянуть торговый сбор, который взимается с предпринимателей, ведущих розничную торговлю через определенные объекты - в настоящее время он установлен только в Москве, но может появиться и в других городах.

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСН

В отличие от специальных режимов, где требования к отчетности сильно упрощены, на ОСН организации обязаны вести полноценный бухгалтерский учет и регулярно сдавать отчетность в налоговые органы.

Бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс и приложения к нему. Она формируется по итогам года и подается в ИФНС исключительно в электронном виде. Отчетность служит основным источником информации о финансовом положении организации, ее активах и обязательствах, поэтому требует точности и соблюдения единых стандартов.

Налоговая отчетность состоит из деклараций и расчетов по налогам, которые платит организация на ОСН: НДС, налог на прибыль, а при наличии соответствующих объектов - налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Помимо этого, компании с сотрудниками должны дополнительно сдавать отчетность по работникам.

Поскольку объем отчетности на общей системе значительно выше, чем на спецрежимах, без квалифицированного бухгалтера и специализированных программ для автоматизации учетных операций и формирования отчетов корректно работать на ОСН крайне сложно.

Переход на ОСН и утрата права на спецрежимы

Если бизнес только регистрируется и планирует работать на общей системе налогообложения, никаких дополнительных действий предпринимать не нужно - новая организация автоматически будет поставлена на учет по ОСН.

В случае, когда уже существующая компании переходит на ОСН с других налоговых режимов (как правило, с УСН), порядок действий зависит от того, происходит ли это по инициативе самого бизнеса или из-за утраты права на применение спецрежима.

Добровольный переход на ОСН

Чтобы перейти на ОСН по собственному решению, необходимо начать вести учет по правилам общей системы с 1 января и до 15 января уведомить налоговую об отказе от УСН. Если уведомление не направить вовремя, сменить режим можно будет только через год.

Вынужденный переход на ОСН

Чаще всего вынужденный переход связан с утратой права на применение спецрежима. Например, при работе на УСН достаточно нарушить любое из перечисленных условий:

• превышение лимита доходов (в 2025 году - 450 млн. рублей);
• численность работников более 130 человек;
• появление видов деятельности, не допускающих применение УСН (например, открытие ломбарда);
• остаточная стоимость основных средств свыше 200 млн. рублей;
• увеличение доли участия других организаций в уставном капитале более 25%.

Кроме того, переход на ОСН может быть обусловлен изменениями законодательства. Так, с 2023 года компании, производящие или реализующие ювелирные изделия, кроме серебряных, утратили право на применение УСН и обязаны работать на общей системе.

О потере права на УСН нужно сообщить в ИФНС с 1 по 15 число месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение. Применять ОСН необходимо с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Так, если нарушение произошло в марте, налоги по правилам общей системы придется пересчитать с 1 января.

Отметим, что в отличие от ИП, компании не вправе совмещать общую систему с другими режимами. Поэтому, если организация работает на ОСН, она обязана рассчитывать и уплачивать все установленные для этого режима налоги.

Каким организациям выгодна ОСН

Общая система налогообложения подходит не всем, но в ряде случаев она оказывается более выгодной, чем специальные режимы. Обычно ОСН выбирают компании, которым важно работать с крупными контрагентами, участвовать в экспортных операциях или учитывать значительные расходы.

Если бизнес имеет небольшой оборот и низкие издержки, обслуживает в основном физических лиц, то общая система, скорее всего, будет обременительной. В таких случаях проще и дешевле использовать упрощенку.

Особенности применения ОСН в розничной и онлайн-торговле

Для розницы и онлайн-торговли общая система налогообложения подходит не очень хорошо: на сегодняшний день подавляющему числу продавцов куда выгоднее и удобнее работать на УСН. В свою очередь ОСН имеет смысл, если:

• превышены лимиты по выручке или численности сотрудников, установленные для спецрежимов (актуально для крупных сетей);
• компания торгует товарами, для которых УСН не применяются;
• большинство покупателей - организации, которым требуется счет-фактура с НДС.

Также напомним, что в Москве для организаций на ОСН, занимающихся торговлей, предусмотрен торговый сбор - от 5 до 86 тысяч рублей в квартал за магазин площадью до 50 м² (ставка зависит от площади и места).

Особенности применения ОСН в общепите

При соблюдении ряда условий предприятия общепита на ОСН могут быть освобождены от уплаты НДС. Требования следующие:

• основной вид деятельности связан с предоставлением услуг общественного питания (код ОКВЭД 56);
• доля доходов от деятельности общепита составляет не менее 70% по итогам предыдущего года;
• годовой доход не превышает 3 млрд. рублей;
• среднемесячные выплаты сотрудникам не ниже средней зарплаты по отрасли в регионе.

Отметим, что льгота не привязана к организационно-правовой форме бизнеса и налоговому режиму - воспользоваться ею может любой плательщик НДС, в том числе и ИП на УСН.

Однако несмотря на наличие существенной льготы, малым заведениям чаще выгоднее применять УСН - она проще и требует меньше отчетности. ОСН выбирают в основном крупные сети и компании, которые из-за ограничений не могут использовать спецрежимы.

Особенности применения ОСН в сфере услуг

В сфере услуг ОСН оправдана при работе с корпоративными клиентами, которым нужен вычет НДС, или при наличии крупных расходов, влияющих на налоговую базу. Также этот режим обязателен для видов деятельности, где спецрежимы не допускаются, в частности, страхования или финансовых услуг.

Главное об общей системе налогообложения

1. ОСН - основной налоговый режим, который применяется по умолчанию всеми организациями, если не выбран спецрежим. Он не ограничен по доходам, численности персонала и видам деятельности.
2. Компании на ОСН уплачивают все ключевые налоги: НДС, налог на прибыль, имущество, транспорт и землю, а также страховые взносы и НДФЛ за сотрудников.
3. Основные минусы режима - сложный учет, объемная отчетность и более частые налоговые проверки по сравнению со спецрежимами.
4. Малому бизнесу ОСН обычно невыгодна: высокая налоговая нагрузка и трудоемкий учет делают этот режим экономически нецелесообразным при небольшом обороте.
5. ОСН чаще всего выбирают средние и крупные компании, а также бизнесы, для которых применение УСН и других спецрежимов ограничено законом.