С 2025 года для предпринимателей и компаний на упрощенной системе налогообложения вводится НДС. Однако это касается только тех, чьи доходы превышают 60 млн ₽ в год.
Плюсы: у бизнеса есть возможность подготовиться и выбрать ставку, по которой будет начисляться НДС, а также компенсировать часть налога за счет НДС, полученного от поставщиков.
Минусы: без помощи бухгалтера разобраться в расчетах и отчетности крайне сложно. Мы постараемся помочь: расскажем о том, какой НДС будут уплачивать предприниматели, какие ставки выбрать, когда сдавать отчетность и что может облегчить работу предпринимателям.
Проще всего работать с НДС на УСН в приложении Управление ассортиментом. Оно показывает НДС по каждому товару и помогает упростить работу с отчётностью.
Кто будет платить НДС на УСН с 2025 года — как считать лимит доходов
С вступлением в силу нового порядка, НДС на упрощённой системе налогообложения (УСН) коснётся компаний и индивидуальных предпринимателей, которые:
- По итогам 2024 года превысили доход в 60 млн ₽. В этом случае, с 1 января 2025 года предприниматель или организация станут плательщиками НДС на УСН.
- В течение 2025 года нарастающим итогом заработали более 60 млн ₽. Например, если в июне 2025 года доход индивидуального предпринимателя на упрощённой системе превысил 60 млн ₽, то НДС начнёт применяться с июля 2025 года. Предприниматель будет обязан выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, указывать налоги в чеках и вносить НДС в бюджет.
Если индивидуальный предприниматель использует комбинированные режимы — упрощёнку и патент, необходимо учитывать доходы по обоим системам. Например, если по УСН было заработано 50 млн ₽, а по патенту 15 млн ₽, то общий доход составит 65 млн ₽, что делает обязательным применение НДС на УСН. Однако существует много нюансов, о которых мы расскажем в следующем разделе.
Проще всего проверить, будет ли к вам применяться новый НДС с 2025 на УСН, в товароучётном приложении Управление ассортиментом:
- Загружаете в приложение все чеки
- Формируете сводный отчёт по выручке за 2024 год.
- Смотрите показатель «Выручка по чекам».
- Оцениваете риск.
Допустим, если за 10 месяцев 2024 года получился доход около 40 млн ₽ или больше — вероятно совсем скоро вы станете плательщиками НДС.
Так выглядит сводный отчёт по выручке в Управлении ассортиментом.
Индексация лимита доходов 60 млн для НДС на УСН
Чтобы ответить на вопрос, нужно ли платить НДС на УСН, нужно учитывать особенность — коэффициент-дефлятор, установленный п. 2 ст. 346.12 НК. Он индексирует сумму лимита в 60 млн ₽.
Такой коэффициент устанавливается ежегодно, например, в 2024 году это 1,329. Если такой же коэффициент будет и в следующем году, лимит, который подтвердит, есть ли НДС на УСН, будет считаться так:
60 000 000 х 1,329 = 79 740 000 ₽
Пока доход не достигнет этой суммы, будет действовать освобождение от НДС на УСН.
Ставки НДС на УСН с 2025 года
Есть два вида ставок НДС на упрощёнке — общие и пониженные. Их применение зависит от суммы доходов, товаров, которые продаются в точке и желания предпринимателя. Вы можете
Общая ставка НДС на УСН с 2025-го — 20%
Размер ставки: 20%, 10% и 0%
Вычет: есть
Согласно установленному порядку, с 2025 года стандартная ставка НДС для упрощённой системы налогообложения (УСН) составляет 20%. Для определённых категорий товаров предусмотрены льготные ставки: 10% и 0%. Например, на сахар, молочные продукты, муку, макароны и овощи действует ставка в 10%. Полный список товаров и услуг с льготными ставками можно найти в статье 164 Налогового кодекса.
Предположим, вы реализуете товар за 1200 ₽. В этом случае НДС на УСН составит 20%, то есть 200 ₽. Этот налог фигурирует как «исходящий» НДС, который вы указываете в чеке для ваших клиентов. Фактически, данный налог оплачивают покупатели, а вы выступаете в роли посредника, перечисляя его в бюджет.
Вы приобрели этот товар у поставщика месяц назад за 800 ₽, из которых 20% — это 160 ₽, также составляющий НДС, но уже в категории «входящий». Его вы уже уплатили, но не напрямую, а через вашего контрагента.
«Входящий» НДС рассматривается как вычет. Если вы используете общий налоговый режим, вы можете уменьшить общую сумму налога, подлежащую уплате. Если «исходящий» НДС составляет 200 ₽, а «входящий» — 160 ₽, то для уплаты в бюджет вам необходимо внести только 40 ₽.
Пониженные ставки НДС на УСН с 2025 года
Размер ставки: 5% и 7%
Вычет: нет
Новые правила НДС на УСН дают возможность применять пониженные ставки:
- 5% — если заработали за год до 250 млн ₽;
- 7% если заработали за год 250–400 млн ₽.
Использовать льготную ставку можно без необходимости подачи дополнительного уведомления о НДС на упрощённой системе налогообложения. Налоговые органы узнают об этом через вашу декларацию, в которой будет отражена применяемая сниженная ставка.
Тем не менее, есть важное уточнение: вы не сможете использовать «входящий» НДС на УСН в качестве вычета при пониженной ставке. Кроме того, отказ от льготной ставки возможен не ранее чем через 12 последующих кварталов (то есть в течение 3 лет).
Какую ставку выбрать
Выбор пониженных ставок НДС на упрощенной системе налогообложения (УСН) в размере 5–7% целесообразен, если ваша наценка на товар превышает 40%. Если наценка ниже, лучше выбрать общую ставку на уровне 10–20%. В таком случае вы сможете сэкономить на НДС, используя вычеты на сумму НДС от поставок.
Чтобы определить наиболее выгодный вариант, рекомендуется проанализировать выручку, затраты и доходы за предыдущие периоды, применить к ним как общую, так и пониженные ставки, и выяснить, какой из вариантов даст больший доход.
Рассмотрим ситуацию на примере с идеальными условиями. Предположим, у нас индивидуальный предприниматель (ИП) на УСН «Доходы минус расходы» с НДС по ставке 20%. Исходные данные таковы: годовая выручка составляет 100 миллионов рублей; расходы на закупку составляют 80 миллионов рублей, включая 20% «входящего» НДС; прочие расходы составляют 5 миллионов рублей; налоговая ставка — 15%.
Покажем на примере с идеальными условиями.
У нас ИП на УСН «Доходы минус расходы» с НДС 20% и такими вводными:
- выручка за год — 100 млн ₽;
- расходы на закупку 80 млн ₽, в числе которых 20% «входящего» НДС;
- прочие расходы — 5 млн ₽;
- ставка налога 15%.
(100 млн – 80 млн – 5 млн) х 15% = 2,25 млн ₽ — столько налога по УСН заплатит наш ИП
100 млн – 80 млн – 5 млн – 2,25 млн = 12,75 млн ₽ — столько годового дохода получит ИП без учета НДС.
Но не учитывать НДС нельзя, выручка более 60 млн ₽, а значит НДС на - упрощёнке с 2025 года для нас обязательный. Считаем дальше.
100 млн х 20/120 = 16,66 млн ₽ — исходящий НДС
80 млн х 20/120 = 13,33 млн ₽ — входящий НДС
16,66 млн – 13,33 млн = 3,33 млн ₽ — налог НДС на УСН к уплате
3,33 млн х 15% = 750 тыс. ₽ — фактически вычитается из налоговой базы по УСН за счёт НДС к уплате
12,75 млн – 3,33 млн – 499 тыс. = 8,921 млн ₽ — итоговый доход после уплаты НДС
Тот же ИП на УСН, с 2025 года на НДС 5% — то есть без возможности использовать вычет входящего НДС. Считаем.
100 млн х 5/105 = 4,76 млн ₽ — НДС к уплате
4,76 млн х 15% = 714 тыс. ₽ — фактически вычитается из налоговой базы по УСН за счёт НДС к уплате
12,75 млн – 4,76 млн – 714 тыс. = 7,276 ₽ — итоговый доход после уплаты НДС
Получается, доход на УСН с НДС 20% на 1,645 млн выше, чем на ставке 5%. Чтобы сделать выбор конкретно для вашего случая, возьмите свои показатели и сделайте подобные расчёты.
Как платить НДС на УСН в 2025 году
Уплата НДС на УСН происходит ежемесячно. Налог за отчетный квартал делят на три равные части и платят до 28-го числа каждого месяца следующего квартала в составе единого налогового платежа на ЕНС. Допустим, если НДС за квартал — 45 тыс. ₽, в апреле, мае и июне вносите по 15 тыс. ₽.
Взять эти цифры проще всего в товароучётке Управление ассортиментом. Она делает всё, как вам надо для оплаты НДС на УСН:
- Автоматически собирает все суммы НДС с каждого чека и каждой накладной поставщика.
- Рассчитывает общую сумму налога с продаж, поставок и итоговую сумму к оплате или возмещению.
- Разбивает сумму НДС на нужные вам периоды. Например, помесячно.
Останется лишь перенести цифры из отчёта в декларацию и внести нужную сумму на ЕНС.
Так выглядит сводный отчёт по НДС в приложении Управление ассортиментом.
Данные из выставленных чеков и полученных счетов-фактур или УПД заносятся в книги покупок и продаж. В конце квартала по ним делают расчёт НДС на УСН. Чтобы всё сошлось, сложилось и заполнилось правильно, упрощенцам нужны цифры — НДС с продаж в чеках и с покупок у поставщиков. Декларация по НДС на УСН в 2025 году и другая отчётность
Вместе с уплатой НДС на УСН с 2025 года упрощенцы будут подавать декларацию. Её сдают 4 раза в год, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки в 2025 году:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 26 января 2026 года.
Декларация сдаётся в электронном виде по правилам, установленным Приказом ФНС № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Чаще всего её заполняет бухгалтер, а вот так она выглядит.
Фрагмент декларации по НДС ИП на УСН в 2025 году.
Кроме декларации, ИП и ООО на УСН с НДС должны вести книгу продаж, а если планируют использовать вычет «входящего» НДС — ещё и книгу покупок. Для сверки их может запросить налоговая и если что-то не сойдётся с пробитыми чеками — начислить недоимку и назначить штраф.
Книги заполняют по установленной Постановлением Правительства № 1137 форме.
Обычно никто не заполняет декларации, книги продаж и покупок вручную — чаще всего это делает бухгалтер в 1С. А вот в 1С их уже вносят вручную.
Но можно проще — если использовать товароучётку Управление ассортиментом. В ней есть готовая интеграция для обмена данными со всеми популярными конфигурациями 1С. Один раз настроил обмен, и когда нужно заходи-загружай всё для работы с НДС на УНС с 01.01.2025 и другими отчётами.
Несколько кликов, и все первичные товароучётные документы, сформированные на кассе и в товароучётке, будут в вашей 1С:
- отчёты о розничных продажах;
- поступления и возвраты;
- списания, инвентаризация и т.д.
Так выглядит интеграция товароучетной системы и 1С.
Автоматическая загрузка из Управления ассортиментом создаст нужные документы в 1С. Книга продаж, книга покупок и декларация по НДС будут заполнены автоматически. Бухгалтер сможет:
- легко построить оборотно-сальдовую ведомость;
- быстро проверить корректность расчётов;
- и получить уже заполненную декларацию по НДС в электронном виде.
Всё, что останется бухгалтеру — отправить декларацию в налоговую. А значит, предприниматель сэкономит на оплате лишних бухгалтерских часов за работу с налогом НДС на УСН в 2025 году.
Так выглядит декларация НДС на УСН с 2025 г., сформированная автоматически в 1С.
Освобождение от НДС на УСН с 2025 года
Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальных предпринимателей (ИП) освобождение от НДС в рамках упрощённой системы налогообложения (УСН) возможно только в трёх случаях:
- Годовой доход бизнеса составляет менее 60 миллионов рублей.
- Бизнес только что зарегистрировался.
- Бизнес занимается продажей только подакцизных товаров.
Запрашивать освобождение не требуется, так как в этих ситуациях НДС автоматически не взимается на УСН. При этом, когда происходит переход на УСН, необходимо учитывать, что НДС уплачивается по тем же правилам, то есть доход не должен превышать 60 миллионов рублей.
Штрафы для ИП и ООО на УСН за НДС в 2025 году
Если подать декларацию позже более чем на 20 дней — могут временно приостановить банковские операции. За неправильные расчёты НДС на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» могут назначить штраф.
Также нужно помнить, что налоговая получает все чеки с кассы и сверяет сумму налога с декларациями по НДС. Допускать в них ошибки рискованно.
❌Неправильная ставка — ошибка, которую нужно исправлять новым чеком — чеком коррекции. Товар с ошибочной ставкой пробили 100 раз — сиди и пробивай 100 чеков коррекции. 200 раз — 200 новых чеков.
❌А если указать в чеке неправильный НДС, предприниматель рискует занизить сумму налога к уплате. ФНС в два счёта выявляет такое при камеральных и выездных проверках — и тут же начисляет недоимки.
Чтобы не допускать ошибок, правильнее всего регулярно проверять, с какой ставкой НДС товар попадает в чек. Проще всего сделать это в товароучётке Управление ассортиментом. Всё что нужно — периодически строить отчёт по НДС на товары при УСН. Три секунды и у нас перед глазами сводка, где видно, какие товары продавались без НДС, какие с НДС и по каким ставкам.
Так выглядит отчет НДС по товарам в Управлении ассортиментом.
Как подготовить ИП и организацию на УСН к НДС
- Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год с учетом различных ставок НДС — как стандартных, так и сниженных. Включите НДС в цены продаж на предстоящий год и зафиксируйте новые цены и ставки в контрактах с поставщиками.
- Не забудьте указать ставки НДС в карточках товаров, чтобы они отображались в чеках. Вы можете добавить их вручную через кассовый аппарат, потратив около недели рабочего времени кассира на 1000 товарных позиций. Однако если у вас установлено Управление ассортиментом:
- Группируем нужные товары с помощью фильтров. Например, товары без НДС.
- С помощью инструментов массового редактирования меняем ставку НДС для всех товаров в фильтре.
- Через 2 минуты все товары с обновленной ставкой уже на кассе.
Подытожим
- С 1 января 2025 года для предпринимателей на УСН приняли НДС — его будут платить все, кто зарабатывает более 60 млн ₽ в год.
- НДС можно платить по общим — 20%, и сниженным ставкам — 5–7%. Рознице выгоднее работать на общей ставке, потому что можно сделать вычет и снизить сумму налога к уплате.
- Уплата НДС на УСН с 2025 года происходит ежемесячно, сдача деклараций — раз в квартал. Чтобы все цифры сходились, правильнее всего использовать товароучётную систему. Например, Управление ассортиментом.
Установите бесплатную пробную версию сервиса Управление ассортиментом
Сервис поможет вести товарный учет, контролировать продажи и работу кассиров. Удобно проводить приемку товаров и списание, быстро печатать ценники и следить за расчетами с контрагентами. Вы легко освоите наше приложение самостоятельно – без помощи бухгалтера или товароведа.
