Счёт-фактура на аванс — это документ, который продавец выставляет покупателю при получении предоплаты, чтобы начислить НДС с этой суммы. Его оформляют не позднее 5 календарных дней с даты, когда аванс поступил, и регистрируют в книге продаж. По авансовому счёту-фактуре покупатель может заявить НДС к вычету, не дожидаясь отгрузки, а продавец после отгрузки принимает ранее начисленный «авансовый» НДС к вычету у себя.
Что такое счёт-фактура на аванс простыми словами
Когда покупатель платит за товар или услугу до того, как их получил, эта сумма называется авансом (предоплатой). Налоговый кодекс считает предоплату событием, с которого нужно заплатить НДС, — независимо от того, когда произойдёт сама отгрузка. Чтобы зафиксировать этот НДС, продавец и составляет счёт-фактуру на аванс.
От обычного, отгрузочного счёта-фактуры авансовый отличается моментом и основанием: его выписывают на факт оплаты, а не на факт передачи товара. Поэтому по одной сделке с предоплатой документов будет два — сначала авансовый (на деньги), потом отгрузочный (на товар). Это нормальная ситуация, а не ошибка.
Авансовый счёт-фактура решает две задачи. Для продавца — это основание начислить и затем зачесть НДС с предоплаты. Для покупателя — основание принять НДС к вычету раньше, ещё до получения товара, что улучшает его денежный поток.
Кто обязан выставлять авансовый счёт-фактуру
Выставлять авансовый счёт-фактуру обязан продавец — плательщик НДС, который получил предоплату по облагаемой НДС операции. С 2025 года к плательщикам НДС добавились компании и ИП на УСН с выручкой выше установленного порога — они тоже выставляют авансовые счета-фактуры, но по своим ставкам (см. раздел про ставки 2026).
Не выставляют авансовый счёт-фактуру те, кто не платит НДС: освобождённые по ст. 145 НК РФ, плательщики на спецрежимах без НДС, а также продавцы операций, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%.
Когда выставляется счёт-фактура на аванс
Основание для авансового счёта-фактуры — поступление предоплаты. Под предоплатой понимают любую оплату в счёт будущей поставки: банковский перевод, оплату картой, зачёт встречного требования. Дата получения аванса — это день, когда деньги поступили на счёт или в кассу продавца.
Срок: 5 календарных дней
Счёт-фактуру на аванс выставляют не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). День поступления денег входит в этот срок. Если пятый день выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, последним днём считается ближайший следующий рабочий день.
Пример. Аванс поступил в понедельник, 9 февраля 2026 года. Пятидневный срок отсчитывается с этого дня и истекает в пятницу, 13 февраля. Значит, авансовый счёт-фактуру нужно оформить не позднее 13 февраля.
Когда счёт-фактуру на аванс можно не выставлять
Есть случаи, когда документ на аванс не требуется:
- Аванс и отгрузка — в одном квартале, с разрывом не больше 5 дней. По разъяснениям Минфина и ФНС, если отгрузка происходит в течение 5 дней после аванса, можно ограничиться только отгрузочным счётом-фактурой.
- Операция не облагается НДС или освобождена от него (ст. 149 НК РФ).
- Операция облагается по ставке 0% (экспорт и приравненные операции).
- Длительный производственный цикл (свыше 6 месяцев) — при соблюдении условий ст. 167 НК РФ НДС с аванса можно не начислять.
- Продавец не является плательщиком НДС.
Во всех остальных случаях получение предоплаты — повод оформить авансовый счёт-фактуру.
Реквизиты счёта-фактуры на аванс
Форма счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Отдельной «авансовой» формы нет — используется тот же бланк, но заполняется он иначе: часть строк и граф для аванса не нужна. Перечень обязательных реквизитов авансового документа закреплён в п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Обязательно заполняют:
| Элемент | Что указывают |
|---|---|
| Номер и дата | Порядковый номер счёта-фактуры и дата выставления |
| Строка 5 | Номер и дата платёжно-расчётного документа (платёжки) на аванс — обязательный реквизит именно для аванса |
| Продавец и покупатель | Наименование, адрес, ИНН/КПП |
| Графа 1 | Наименование товаров (работ, услуг) — то, за что получен аванс |
| Графа 7 | Расчётная ставка НДС (22/122, 10/110, 5/105 или 7/107) |
| Графа 8 | Сумма НДС, исчисленная по расчётной ставке |
| Графа 9 | Сумма полученного аванса с НДС |
Часть полей в авансовом счёте-фактуре не заполняют — в них ставят прочерк: строки 3 и 4 (грузоотправитель и грузополучатель), графы 2–6 (единица измерения, количество, цена, стоимость без НДС), графы 10–11 (страна происхождения и номер декларации). Их попросту нет смысла заполнять, пока товар не отгружен.
Важно про графу 1. Наименование должно позволять идентифицировать поставку. Формулировка «предоплата по договору №…» допустима, но если в счёте есть конкретные позиции, лучше указать их — это снижает риск отказа в вычете у покупателя.
Новая форма с 1 апреля 2026 года
С 1 апреля 2026 года в форму счёта-фактуры добавлена строка 5б — в ней при отгрузке указывают номер и дату того авансового счёта-фактуры, в счёт которого идёт реализация. Это упрощает увязку аванса и отгрузки для налоговой. Учитывайте это при оформлении документов после указанной даты.
НДС с аванса: ставки 2026 года и вычет
С аванса НДС считают по расчётной ставке — она «вытаскивает» налог из суммы, в которую он уже включён. Расчётная ставка зависит от того, по какой ставке будет облагаться сама отгрузка.
Расчётные ставки в 2026 году
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Вместе с ней изменилась и расчётная ставка для авансов.
| Ставка отгрузки | Расчётная ставка для аванса | Кто применяет |
|---|---|---|
| 22% | 22/122 | Общий режим, основная ставка |
| 10% | 10/110 | Льготные товары (продукты, детские товары, книги, лекарства) |
| 5% | 5/105 | УСН-плательщики НДС на пониженной ставке 5% |
| 7% | 7/107 | УСН-плательщики НДС на пониженной ставке 7% |
Формула расчёта НДС с аванса по основной ставке: НДС = сумма аванса × 22 / 122. Например, с аванса 122 000 ₽ НДС составит 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽.
Переходящие авансы 2025 → 2026
Если аванс получен в 2025 году (ставка 20%), а отгрузка проходит в 2026 году (ставка 22%), действует правило переходного периода: с аванса 2025 года НДС был начислен по расчётной ставке 20/120, а при отгрузке в 2026 году применяется уже ставка 22%. Разницу в 2 процентных пункта стороны урегулируют в зависимости от условий договора — этот момент стоит проверить с бухгалтером по каждой переходящей сделке.
Вычет НДС с аванса
Авансовый НДС проходит через вычеты дважды — у каждой стороны по-своему:
- Покупатель на основании авансового счёта-фактуры заявляет НДС к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Для этого нужны: счёт-фактура на аванс, платёжный документ и условие о предоплате в договоре.
- При получении отгрузки покупатель восстанавливает ранее принятый «авансовый» вычет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заявляет вычет уже по отгрузочному счёту-фактуре.
- Продавец при отгрузке принимает к вычету тот НДС, что начислил с аванса, — чтобы не платить налог дважды с одной операции.
Регистрация авансового счёта-фактуры в книгах
Авансовый счёт-фактура отражается в книгах продаж и покупок с конкретными кодами вида операции (КВО):
| Событие | У кого | Книга | КВО |
|---|---|---|---|
| Получен аванс, начислен НДС | Продавец | Книга продаж | 02 |
| Отгрузка, вычет «авансового» НДС | Продавец | Книга покупок | 22 |
| Заявлен вычет НДС с аванса | Покупатель | Книга покупок | 02 |
| Получена отгрузка, восстановлен «авансовый» вычет | Покупатель | Книга продаж | 21 |
Правильный код вида операции важен: по нему налоговая сопоставляет данные продавца и покупателя в АСК НДС. Ошибка в КВО — частая причина расхождений и требований пояснений.
Чем авансовый счёт-фактура отличается от отгрузочного
| Параметр | Авансовый | Отгрузочный |
|---|---|---|
| Основание | Получение предоплаты | Отгрузка товара (работ, услуг) |
| Срок выставления | 5 дней с даты аванса | 5 дней с даты отгрузки |
| Ставка НДС | Расчётная (22/122, 10/110, 5/105, 7/107) | Прямая (22%, 10%, 5%, 7%) |
| Строка 5 (платёжка) | Заполняется обязательно | Заполняется, если была предоплата |
| Графы 2–6 (кол-во, цена) | Прочерк | Заполняются |
| Код в книге продаж | 02 | 01 |
Электронный счёт-фактура на аванс
Счёт-фактуру — в том числе авансовый — можно выставлять не только на бумаге, но и в электронном виде. Электронный счёт-фактура подписывается квалифицированной электронной подписью и передаётся контрагенту через оператора ЭДО. Юридически он равнозначен бумажному и принимается налоговой.
Для ряда документов электронный формат уже обязателен (например, при обороте прослеживаемых и маркированных товаров), но даже там, где можно выбирать, электронный счёт-фактура удобнее: он формируется в утверждённом ФНС XML-формате, не теряется, автоматически попадает в учётную систему и в книгу продаж, а срок «5 дней» соблюдается без курьеров и почты.
Главное преимущество для авансовых счетов-фактур — скорость. Предоплата и отгрузка часто идут с коротким разрывом, и уложиться в пятидневный срок на бумаге сложно. В ЭДО документ уходит контрагенту в момент подписания, а статус доставки фиксирует оператор.
Как это устроено в ТУ ДОКС
ТУ ДОКС — сервис электронного документооборота, который подключается к Контуру (Диадоком) и СБИС напрямую, а контрагентов на других операторах закрывает через роуминг. Для работы со счетами-фактурами это значит, что авансовые и отгрузочные документы приходят и отправляются в одном интерфейсе, независимо от того, каким оператором пользуется контрагент.
Что это даёт по авансовым счетам-фактурам:
- документ выставляется и подписывается за минуты — пятидневный срок соблюдается без риска;
- авансовый и отгрузочный счёт-фактура по одной сделке связаны, статусы видны в одном окне;
- данные передаются в учётную систему, формализованный XML-формат соответствует требованиям ФНС.
Если у вас уже есть Диадок или СБИС, менять оператора не нужно — документы приходят через прямую связку и роуминг.
ТУ ДОКС — счета-фактуры без задержек
Выставляйте авансовые и отгрузочные счета-фактуры за минуты — пятидневный срок соблюдается без курьеров. Прямая связка с Диадоком и СБИС, остальные — через роуминг. 14 дней бесплатно.
Это счёт-фактура, который продавец выставляет покупателю при получении предоплаты, чтобы начислить НДС с этой суммы. Его оформляют за 5 календарных дней с даты поступления аванса и регистрируют в книге продаж.
Не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). День поступления денег входит в срок. Если пятый день — выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
По расчётной: 22/122 для основной ставки, 10/110 для льготных товаров. УСН-плательщики НДС на пониженных ставках применяют 5/105 или 7/107. Формула для основной ставки: сумма аванса × 22 / 122.
Да, если аванс и отгрузка происходят в одном квартале с разрывом не более 5 дней, а также по необлагаемым НДС операциям, по ставке 0% и при длительном производственном цикле. В остальных случаях документ обязателен.
Авансовый выставляют на факт оплаты, отгрузочный — на факт передачи товара. В авансовом обязательна строка 5 (платёжка), применяется расчётная ставка, а графы с количеством и ценой не заполняются.
Да. На основании авансового счёта-фактуры, платёжного документа и условия о предоплате в договоре покупатель заявляет вычет (п. 12 ст. 171 НК РФ). После получения отгрузки этот вычет восстанавливается, а НДС принимается уже по отгрузочному счёту-фактуре.
Отсутствие счёта-фактуры — грубое нарушение правил учёта (ст. 120 НК РФ): штраф 10 000 ₽ за один налоговый период, 30 000 ₽ — за несколько. Если это привело к занижению базы по НДС — 20% от суммы налога, но не менее 40 000 ₽.
В общем случае можно выбирать между бумагой и ЭДО. Но для прослеживаемых и маркированных товаров электронный формат обязателен. Электронный счёт-фактура подписывается КЭП и передаётся через оператора ЭДО, юридически равнозначен бумажному.
