Переход на новые ставки НДС с 2026 года: что важно знать бизнесу

Общие правила применения НДС при изменении ставки с 2026 года

При переходе на новые ставки НДС действует общий принцип: применяется та ставка, которая установлена на момент определения налоговой базы. То есть важно не то, когда заключен договор, а то, когда произошла отгрузка или получен аванс (ст. 167 НК РФ).

Следовательно, если товар (работа, услуга) отгружается или оказывается после 01.01.2026 г., то и ставка должна быть применена уже новая - для большинства операций 22%.

Исключений для продолжающихся договоров нет: даже если контракт был заключен в 2024-2025 годах и предусматривает длительное оказание услуг или регулярные поставки, ставка все равно определяется по фактической дате хозяйственной операции.

К примеру, если в 2025 году получена предоплата, НДС рассчитывается по старой ставке (например, 20%). Однако при отгрузке в 2026 году нужно применять уже новую ставку (по общему правилу 22%). При этом НДС, начисленный с аванса по старой ставке, принимается к вычету именно по этой же старой ставке. Аналогично это работает и при иных изменениях правил - если товар с 2026 года стал льготным, перестал быть освобожденным или, наоборот, стал облагаемым впервые.

Отметим, что данный порядок касается как B2B-сделок, так и розничной торговли (B2C).

Какие ставки НДС действуют с 2026 года

С 1 января 2026 года меняется не только базовая ставка. Бизнесу важно понимать всю линейку ставок НДС:

• 22% — основная ставка (вместо прежних 20%). Применяется к большинству товаров, работ и услуг;
• 10% — льготная ставка для социально значимых товаров: продукты питания, детские товары, лекарства и медицинские изделия, периодические печатные издания;
• 0% — экспорт, международные перевозки и связанные с ними операции;
• 5% и 7% — специальные ставки для бизнеса на УСН, который стал плательщиком НДС (без права на вычет входящего налога);
• без НДС — для тех, кто освобождён от налога по статье 145 НК РФ.

Какую именно ставку применять, зависит от категории товара и системы налогообложения продавца.

НДС для бизнеса на УСН в 2026 году

Самое значимое изменение 2026 года для малого бизнеса — резкое снижение лимита выручки, при котором упрощенцы освобождены от НДС. Если раньше порог составлял 60 млн рублей, то с 2026 года он снижается до 10 млн рублей в год.

Это означает, что многие ИП и организации на УСН, которые раньше не сталкивались с НДС, впервые станут его плательщиками. У такого бизнеса есть выбор:

• платить НДС по общей ставке 22% (а также 10% или 0% по соответствующим товарам) с правом принимать к вычету входящий НДС;
• применять специальные ставки 5% или 7% без права на вычет.

Освобождение от НДС сохраняется только у тех упрощенцев, чей доход за год не превышает 10 млн рублей. При превышении лимита обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.

Правило 5% и 7%: специальные ставки для УСН

Чтобы упрощенцам было проще работать с НДС, для них предусмотрены пониженные ставки без вычетов:

• 5% — если доход с начала года находится в пределах примерно от 10 до 250 млн рублей;
• 7% — если доход превышает 250 млн рублей, но не выходит за верхний лимит УСН (около 450 млн рублей).

Пороговые суммы ежегодно индексируются, поэтому перед выбором ставки сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ. Применять пониженную ставку нужно последовательно: выбрав 5% или 7%, отказаться от неё в пользу общей ставки можно не сразу. Главный минус специальных ставок — отсутствие права на вычет входящего НДС, поэтому бизнесу с большой долей закупок у плательщиков НДС часто выгоднее общая ставка 22%.

Авансы и отгрузки на стыке 2025-2026 годов

Переходный период традиционно вызывает большое количество вопросов: что делать, если деньги поступили в одном году, а отгрузка произошла уже после изменения ставки? Можно ли «пересчитать» старый аванс по новой ставке? Как быть, если товар стал льготным или перестал быть освобожденным?

Отгрузка - в 2025 году, а оплата - в 2026 году

Если товар, работа или услуга были реализованы в 2025 году, а оплата поступит в 2026 году, налоговая база по НДС определяется на момент отгрузки в 2025 году.

Следовательно:

• Продавец исчисляет НДС по ставке 2025 года (например, 20%).
• Покупатель получает чек с этой ставкой (если предприниматель, то принимает налог к вычету по той же ставке).
• Несмотря на то, что с 01.01.2026 г. действует новая ставка, пересчитывать базу в периоде получения оплаты не нужно.

Иными словами, в такой ситуации повышение ставки НДС с января 2026 года не оказывает влияния, поэтому имеет смысл закончить операцию до конца 2025 года.

Оплата - в 2025 году, а отгрузка - в 2026 году

Если в 2025 году поступила предоплата, а отгрузка произойдет только в 2026 году, налоговая база по НДС определяется дважды:

• На аванс в 2025 году - НДС начисляется по ставке 2025 года, например, стандартные 20%. Эта сумма учитывается при отгрузке, как в B2B, так и при продаже физическим лицам, где ставка отражается в кассовом чеке.
• На отгрузку в 2026 году - применяется новая ставка, например, 22%.

Если аванс был частичный, начисление и вычет НДС распределяются аналогично: по авансу - старая ставка, при отгрузке - новая.

Сумму НДС к уплате, которая может увеличиться, следует урегулировать с контрагентом: через дополнительное соглашение, перераспределение затрат или заключение нового договора с актуальной ставкой.

Счета-фактуры и корректировки при изменении ставки НДС

Чтобы налоговые обязательства были выполнены корректно и не возникали споры с контролирующими органами, при изменении ставки НДС важно правильно оформлять все документы.

Изменение стоимости товаров, отгруженных в 2025 году и ранее

При корректировке стоимости после 01.01.2026 г. применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки (например, 20%). В соответствующей строке корректировочного счета-фактуры указывается именно эта ставка.

Возвраты товаров в 2026 году

Если покупатель возвращает товар, приобретенный в 2025 году и ранее, корректировочный счет-фактура оформляется на полную стоимость возвращенных товаров. Это позволяет избежать доплаты НДС по новой ставке за ранее приобретенный товар.

Доплаты по договорам, заключенным до 2026 года

Если после аванса покупатель перечисляет продавцу доплату, связанную с изменением ставки НДС, то классификация доплаты зависит от даты ее поступления:

• Оплата до 31.12.2025 г. - НДС начисляется по старой ставке (например, 20%), документ оформляется как корректировка к авансу или отдельный авансовый счет-фактура.
• Оплата с 01.01.2026 г. - НДС начисляется по новой ставке (например, 22%), оформляется корректировочный счет-фактура на разницу суммы налога.

Все вышеперечисленные правила применяются как при сделках с организациями, так и при продажах физическим лицам. В рознице НДС с аванса или доплаты учитывается по ставке, действовавшей на момент оплаты, а корректировки отражаются в кассовом чеке при выдаче товара или возврате.

Налоговые агенты по НДС в переходный период

Повышение ставки НДС с 2026 года также затрагивает организации и предпринимателей, которые выступают налоговыми агентами. Порядок начисления налога в переходный период зависит от вида операций.

Агенты с обычным режимом начисления НДС:

• организации и ИП, покупающие металлолом или сырые шкуры животных у плательщиков НДС;
• организации и ИП, участвующие в расчетах по договорам комиссии, поручения или агентскому договору при продаже товаров зарубежным лицам, не состоящими на учете в РФ;
• организации и ИП, реализующие конфискованное, бесхозные ценности и другие объекты, указанные в п.4 ст.61 НК РФ.

Для этих агентов НДС начисляется как у обычного налогоплательщика, то есть на момент формирования налоговой базы. Как было отмечено ранее, на аванс - по ставке 2025 года, на отгрузку - по ставке 2026 года.

Агенты с особым порядком начисления:

• организации и ИП, приобретающие товары, работы или услуги у иностранных продавцов, не состоящих на учете в РФ, если местом реализации признается Россия;
• арендаторы и покупатели государственного, муниципального или регионального имущества, указанные в п.3 ст.161 НК РФ.

Для этих агентов база по НДС привязана к моменту оплаты, а не к отгрузке или авансу. Если аванс поступил до 31.12.2025 г. - НДС начисляется по старой ставке. Если аванс или оплата принятых на учет товаров поступают с 01.01.2026 г. - НДС начисляется по новой ставке.

Для сделок с физическими лицами (розница, интернет-магазины) все расчеты по НДС ведет продавец, поэтому описанный порядок для налоговых агентов не влияет на B2C. Вместе с тем, принцип определения ставки на момент формирования налоговой базы остается актуальным: НДС с аванса учитывается по старой ставке, при отгрузке - по новой.

Массовое обновление ставок: как автоматизировать процесс

С изменением правил налогообложения в 2026 году бизнесу предстоит обновить налоговые ставки для сотен или даже тысяч товаров. Делать это вручную долго, сложно и рискованно - высока вероятность пропустить позиции или допустить ошибки.

Сервис Управление Ассортиментом позволяет автоматизировать процесс и подготовить систему к новым правилам за считанные минуты:

• Массовое изменение ставок - можно выбрать группу товаров или весь ассортимент и сразу обновить ставки НДС согласно новым правилам.
• Контроль соответствия законодательству - сервис проверит, чтобы для каждого товара была установлена правильная ставка.
• Гибкость настроек - менять ставки можно выборочно, например, только для тех категорий, которые стали льготными или наоборот облагаемыми.
• Интеграция с кассовым учетом и продажами - обновленные ставки автоматически отражаются в чеках при продаже.

С помощью Управления Ассортиментом вы быстро, без ошибок и задержек подготовите ассортимент к 2026 году и сможете законно торговать с корректно рассчитанным НДС.

Что такое НДС и кто его платит

НДС — косвенный налог: он включён в цену товара или услуги, фактически его оплачивает конечный покупатель, а бизнес перечисляет налог в бюджет. Начисляется на добавленную стоимость — разницу между ценой продажи и себестоимостью.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщики НДС — организации и ИП на ОСНО, УСН или ЕСХН; импортёры; налоговые агенты; иностранные компании, оказывающие электронные услуги. Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ) — реализация товаров, работ и услуг в РФ, передача имущественных прав, СМР для собственных нужд и ввоз товаров.

Расчётные ставки НДС

Когда налог уже включён в платёж и его нужно выделить (аванс, удержание налоговым агентом, передача имущественных прав), применяются расчётные ставки:

• основная 22% — 22/122;
• льготная 10% — 10/110;
• 5% для УСН — 5/105;
• 7% для УСН — 7/107.

В отдельных случаях, оговорённых в НК РФ, применяются особые ставки 9,09% и 18,03% (продажа предприятия как комплекса, электронные услуги иностранцев). Расчётная ставка — технический способ расчёта, а не самостоятельная ставка.

Как определяется ставка 10% и 0%

Ставка 10% применяется к закрытому перечню социально значимых товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ): отдельные продукты, товары для детей, лекарства и медизделия, периодика и книги. Важно не название, а код: в РФ — ОКПД 2, при ввозе — ТН ВЭД ЕАЭС. Нет кода в перечне Правительства — облагается по 22%.

Ставка 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) — не освобождение, а особый порядок: налог по нулевой ставке с сохранением права на вычеты, при подтверждающих документах (ст. 165 НК РФ). Плательщики УСН на 5% или 7% вправе применять 0% только по отдельным операциям из НК РФ (письмо Минфина России от 27.01.2025 № 03-07-11/6772).

Льготы по НДС в 2026 году

Ряд операций освобождён от НДС по ст. 149 НК РФ:

• Общепит (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). С 1 октября 2025 порог дохода для освобождения повышен с 2 до 3 млрд ₽ (ФЗ от 23.07.2025 № 227-ФЗ; письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-07-11/73563). Магазины с кулинарией и продажа полуфабрикатов под льготу не подпадают.
• Внутренний и въездной туризм (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ) — до 30 июня 2027 года.
• Образование, медицина, банковская и страховая деятельность.

Налоговый период, отчётность и штрафы

Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). Декларация — не позднее 25-го числа следующего месяца; платёж тремя равными частями ежемесячно. Если предоплата и поставка в одном квартале, авансовый НДС можно не начислять (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815). Физлицам счета-фактуры не обязательны (письмо Минфина от 24.08.2021 № 3-1-11/0122).

За просрочку декларации (ст. 119 НК РФ) — 5% от налога за каждый месяц, но не менее 1000 ₽ и не более 30%; задержка свыше 20 дней — риск блокировки счёта. За занижение базы — пени и штраф по ст. 122 НК РФ.

НДС при работе через маркетплейсы

• Площадка продаёт от своего имени — счёт-фактуру выставляет она.
• Площадка продаёт от имени продавца — оформляет УПД со статусом 2, а продавец формирует собственный счёт-фактуру.

Новые поля в документах по НДС с 2026 года

При отгрузке в счёт ранее полученного аванса появились обязательные поля, увязывающие аванс с отгрузкой.

Строка 5б в счёте-фактуре — номер и дата авансового счёта-фактуры (несколько — через «;»). С 1 апреля 2026 года обязательна.

Графа 7а книги покупок и графа 11а книги продаж увязывают вычет/отгрузку с авансовым счётом-фактурой. В заголовках граф книги продаж ставка 20% заменена на 22%.

Декларация по НДС — обновлённая форма с отчётности за I квартал 2026: новые строки в разделе 3, поля в разделах 8 и 9, новые коды операций 1010841 и 1011236.

Почему повышают НДС и как подготовиться

Причины — дефицит бюджета и выравнивание нагрузки между крупным бизнесом и спецрежимами. Рост на 2 п.п. заложен в каждое звено цепочки, цены вырастут в среднем на 1,5–3%.

• пересчитать себестоимость и оценить прибыль;
• оценить выручку: доход свыше 10 млн ₽ за год → НДС с нового года;
• пересмотреть контракты — кто несёт расходы при изменении ставки;
• настроить учёт: счета-фактуры, книги, декларации;
• объяснить клиентам, что рост цен — из-за ставки, а не наценки.

Связанные материалы

Подробнее про режимы, которых касается НДС с 2026 года:

• УСН в 2026 году — ставки, лимиты и когда упрощенец платит НДС;
• АУСН — автоматизированная упрощёнка без деклараций.